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2014广东会计证《会计基础》讲义:第四章第四节

|0·2014-04-10 09:33:40浏览0 收藏0
摘要 广东会计证《会计基础》第四章第四节平行登记讲义

     2014年广东会计从业《财经法规》第一章练习题[汇总]

  第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记

  目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户,有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置,有的是企业自行设置。

  一、总分类账户与明细分类账户的关系

  (一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

  (二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

  (三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

  二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

  所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

  注:会计凭证指原始凭证及记账凭证。

  (一)平行登记的要点如下:

  1.所依据会计凭证相同。

  2.借贷方向相同。

  3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后,必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间,在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

  4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

  (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

  注:本期发生额公式可拆成两个公式:

  总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

  总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

  (2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

  (3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

  【例7•多选题】平行登记的记账原则可以概括为( )。

  A.方向相同

  B.期间一致

  C.繁简一样

  D.金额相等

  [答案]ABD

  (二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例,说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

  (三)平行登记的步骤

  1.首先,将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现,在存货类明细分类账户中,还需登记数量和单价,即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)

  2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。

  (四)总结

  在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查,以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

  (五)试算平衡与平行登记的主要区别

  1.试算平衡主要强调的是:所有账户,借方合计=贷方合计

  2.平行登记主要强调的是:总账=所属明细账合计

关 注:

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