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2014年中级会计职称《中级经济法》第六章练习题:增值税法律制度

|0·2014-03-13 09:51:23浏览0 收藏0
摘要 2014年中级会计职称《中级经济法》第六章练习题:增值税法律制度

     编辑推荐:2014年中级会计职称《中级经济法》各章节练习题汇总

  2014年中级会计职称考试备考已经开始,为了帮助参加2014年中级会计职称考试考生巩固知识,提高备考效果,环球网校精心为大家整理了中级会计职称考试《中级经济法》章节练习题,希望对广大考生有所帮助。

  一、单项选择题

  1、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有( )。

  A、全部销售免税货物的企业

  B、自然人

  C、年应税销售额为40万元的从事货物零售的小规模企业

  D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在50万元以上的

  2、根据增值税法律制度的规定,以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是( )。

  A、进口固定资产设备的企业

  B、销售商品房的公司

  C、零售杂货的个体户

  D、生产销售家用电器的公司

  3、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除,可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起,我国增值税实行(  )。

  A、消费型增值税

  B、收入型增值税

  C、生产型增值税

  D、消耗型增值税

  4、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店,A店的下列经营活动中,不视同销售货物计算增值税销项税额的是( )。

  A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

  B、销售乙市某商场的代销货物

  C、将货物移送B店销售

  D、为促销将本店货物无偿赠送消费者

  5、下列关于我国增值税税率的表述中,不正确的是( )。

  A、我国增值税的基本税率为17%

  B、淀粉适用13%的税率

  C、油气田企业之间提供的生产性劳务适用17%的税率

  D、报纸适用13%的税率

  6、某食品厂为增值税一般纳税人,6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元,支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元,并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定,该食品厂准予抵扣的进项税额为( )。

  A、2420元

  B、2600元

  C、3020元

  D、3062元

  7、某企业采购原材料支付运杂费共计1000元,取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为( )元。

  A、61.6

  B、70

  C、77

  D、88

  8、某电脑公司(增值税一般纳税人)2009年10月销售给某商场100台电脑,不含税价为5000元/台,并开具增值税专用发票,双方议定由电脑公司送货上门,商场支付运输费2340元(电脑公司开具普通货物发票)。电脑公司应纳增值税为( )元。

  A、84836.2

  B、85000

  C、85340

  D、85397.8

  9、乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人,2011年全年含增值税销售额5300万元。购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额360万元(均有专用发票)。则乙企业2011年应缴增值税( )万元。

  A、410.09

  B、249.73

  C、300

  D、60

  10、根据增值税法律制度的规定,下列说法不正确的是( )。

  A、纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

  B、金银首饰以旧换新销售业务,按新货物价格作为计税销售额

  C、经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税

  D、残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税

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  二、多项选择题

  1、“营改增”试点的纳税人中,下列其提供的服务中,属于免征增值税的有( )。

  A、个人转让著作权

  B、残疾人个人提供应税服务

  C、航空公司提供飞机播洒农药服务

  D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

  2、根据“营改增”的相关规定,下列纳税人中,可以被认定为一般纳税人的有( )。

  A、从事物流服务,应税服务年销售额为100万元,会计核算不健全的纳税人

  B、从事交通运输业,应税服务年销售额为510万元,会计核算健全的纳税人

  C、从事代理记账业务,应税服务年销售额为300万元,会计核算不健全的纳税人

  D、新开业的试点纳税人,有固定的生产经营场所,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料

  3、下列属于“营改增”现代服务业中的研发和技术服务的有( )。

  A、研发服务

  B、技术转让服务

  C、工程勘察勘探服务

  D、检测产品是否符合相关技术规范服务

  4、根据我国的营业税改征增值税试点方案,以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的是( )。

  A、境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

  B、日本某公司为中国境内某企业设计时装

  C、法国某公司出租设备给中国境内某企业使用

  D、境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务

  5、下列一般纳税人的出口货物情形中,适用增值税“免税并退税”政策的有( )。

  A、出口企业对外提供加工修理修配劳务

  B、未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口企业出口货物的生产企业

  C、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

  D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物

  6、甲公司自产货物用于下列用途时,应缴纳增值税的有( )。

  A、作为中间产品继续加工使用

  B、作为职工福利发放

  C、调运外省销售分公司准备出售

  D、作为赠品送给顾客

  7、根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有()。

  A、纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额

  B、纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

  C、纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

  D、纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

  8、下列各项中,符合税法规定的有( )。

  A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税

  B、纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税

  C、供应或开采未经加工的天然水,不征收增值税

  D、对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税

  9、下列适用4%征收率政策的行为有( )。

  A、寄售商店代销寄售物品

  B、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物

  C、典当业销售死当物品

  D、自来水公司(一般纳税人)销售自来水

  10、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额,下列说法中错误的是(  )。

  A、采取商业折扣方式销售货物的,可以按打折以后的实际售价来计算纳税

  B、采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额

  C、采取买一赠一方式销售货物的,赠送的货物不用计征增值税

  D、采取以物易物方式销售,如未发生补价,则无计税销售额

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  三、判断题

  1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。( )

  2、已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。( )

  3、甲未按规定向乙支付货款,乙企业按合同规定向甲收取违约金,由于违约金是在销售实现后收取的,故不应征增值税。(  )

  4、某制造厂是一制造电视机的国有企业,属于增值税一般纳税人,2011年8月上旬外购一批价格10万元(不含税)的电子元件用于生产电视机。结果由于管理不善,8月下旬库房发生火灾,元件损失了70%。则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×(1-70%)=0.51(万元)。 ( )

  5、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。( )

  四、简答题

  1、某企业是增值税一般纳税人,适用一般税率17%,2009年6月有关生产经营业务如下:

  (1)月初外购货物一批,支付增值税进项税额100万元,当期因管理不善该批货物1/5损耗;当期地震造成该批货物2/5损耗;

  (2)外购的动力燃料支付的增值税进项税额50万元,一部分用于应税项目,另一部分用于免税项目,无法分开核算;

  (3)销售应税货物取得不含增值税销售额700万元,销售免税货物取得销售额300万元。

  要求:计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

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  参考答案:

  单项选择题

  1、【正确答案】 D

  【答案解析】 本题考核增值税一般纳税人的认定。小规模商业企业其年应税销售额超过80万元,或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在50万元以上,可以认定为增值税一般纳税人。

  2、【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。

  3、【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换。

  4、【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考核增值税的视同销售。A店将货物转移到同一县市的(甲市)B店,不属于视同销售行为。

  5、【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围,应按照17%征收增值税。

  6、【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

  7、【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定,运费计算抵扣进项税额,按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=(800+80)×7%=61.6(元)

  8、【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考核增值税的混合销售。销售电脑并送货上门,属于混合销售行为,应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税。应纳增值税=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

  【提示】非应税劳务额应视为含税收入,在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计税。

  9、【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考核增值税的计算。根据规定,增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,自2000年1月1日起按6%的征收率简易办法征收增值税,不得抵扣进项税,应缴增值税=5300÷(1+6%)×6%=300(万元)。

  10、【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税;以旧换新销售的金银首饰,以其价格差额作为计税销售额,对于一般货物的以旧换新销售,应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

  二、多项选择题

  1、【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 本题考核“营改增”的免税项目。

  2、【正确答案】 BD

  【答案解析】 本题考核“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定,应税服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的纳税人为一般纳税人。试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额500万元以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

  3、【正确答案】 ABC

  【答案解析】 本题考核现代服务业的范围。选项D属于鉴证咨询服务。

  4、【正确答案】 BC

  【答案解析】 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。

  5、【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 本题考核适用增值税“免税并退税”政策的情形。根据规定,出口货物,是指企业向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。而出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

  6、【正确答案】 BCD

  【答案解析】 本题考核增值税的视同销售。将中间产品用于继续加工,不属于视同销售的范围。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的(将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人),需要计算缴纳增值税。

  7、【正确答案】 BC

  【答案解析】 本题考核点是增值税特殊的计税方法。根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外),因此选项C的说法错误。

  8、【正确答案】 BCD

  【答案解析】 本题考核点是非增值税应税项目和特殊应税项目。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费收入,应按照增值税混合销售的规定征收增值税;;纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税。

  9、【正确答案】 ABC

  【答案解析】 本题考核点是增值税税率。税法规定,寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物暂按4%征收增值税。自来水公司销售自来水可以按6%简易办法征收。

  10、【正确答案】 BCD

  【答案解析】 本题考核增值税销售额的确定。采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;采取买一送一方式销售货物的,赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税;采取以物易物方式销售,以物易物双方都应作销售处理,以各自发出的货物核算销售额。

  三、判断题

  1、【正确答案】 对

  【答案解析】 本题考核增值税小规模纳税人。题目的表述是正确的。

  2、【正确答案】 错

  【答案解析】 本题考核视同销售的规定。增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工,等于是将购进货物直接用于最终消费,购进环节已是货物最终流通环节,再发给职工不是销售问题,不必计算销项税额,其购进时已经抵扣的进项税额是不得抵扣问题,应作进项税额转出处理。

  3、【正确答案】 错

  【答案解析】 本题考核增值税的价外收入确定。根据规定,违约金属于销售方向购买方收取的价外费用,应按规定计征增值税。

  4、【正确答案】 对

  【答案解析】 本题考核增值税进项税额的计算。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。

  5、【正确答案】 错

  【答案解析】 本题考核增值税的征收管理。增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。

  四、简答题

  【正确答案】 (1)外购货物管理不善造成的损失,不得抵扣进项税;自然灾害产生的货物损失,进项税可以抵扣,不做进项税转出处理。

  外购货物可以抵扣的进项税额=100-100×1÷5=100-20=80(万元)

  (2)外购动力燃料,即用于免税又用于应税,要剔除不得抵扣进项税。

  可以抵扣的进项税额=50-50×300÷(700+300)=35(万元)

  (一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额)

  (3)当月可以抵扣的进项税额=80+35=115(万元)

 

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