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2014年经济师考试《中级财税》辅导:第三节 消费税的检查

|0·2014-02-18 10:56:09浏览0 收藏0
摘要 2014年经济师考试《中级财税》辅导,供备考2014年中级财税专业的考生学习。

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  第三节 消费税的检查

  一、熟悉销售收入的检查

  (一)一般销售方式的检查

  与增值税检查的内容基本相同。与增值税不同的是,消费税实行价内税,其计提税金的会计账务处理不同。

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费――应交消费税

  消费税和营业税的账务处理一样,因为消费税和营业税都是价内税。

  (二)视同销售方式的检查

  视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。

  账务处理:

  借:在建工程、长期投资等

  贷:应交税费――应交消费税

  注意其计税依据的规定:售价、组价

  从价定率:组成计税价格=(成本+利润)/(1-比例税率)

  复合计税:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)

  一般情况下,对于同一个纳税人的同一项经济行为而言,增值税与消费税的计税销售额相同。

  (三)委托加工应税消费品计税依据的检查

  1.对受托方的检查

  (1)是否属于假委托加工业务;

  (2)是否代收代缴消费税;

  注意:委托加工中委托方纳消费税,但受托方要代收代缴消费税。

  (3)注意计税价格的规定――售价、组价

  从价定率:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

  复合计税:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)/(1-消费税税率)

  2.对委托方的检查

  受托方是否已经代收了消费税,其代收消费税的计算是否正确。

  二、了解销售数量的检查

  以盘挤销倒挤法适用于产成品管理制度不够健全的企业。

  以耗核产,以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业。

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