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热点专题：2015年经济师考试辅导招生简章
中级财税评测题(5-6章)
一、单项选择题(每题的各选项中，只有1个最符合题意)
1. 【答案】D
【解析】第五章第一节权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
2. 【答案】C
【解析】第五章第一节、第八章第五节销售货物收入确认的一般规定――企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;
③收入的金额能够可靠地计量;
④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
【注意】会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”
3.【答案】B
【解析】第五章第一节从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。100×50%×25%=12.5万元
4.【答案】A
【解析】第五章第一节所得税的计算。(200-20)×25%=45万元
5. 【答案】B
【解析】有限合伙企业不属于企业所得税纳税人
6. 某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税( )万元。
A. 0 B. 25 C. 875 D. 175
【答案】B
【解析】技术转让优惠：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税额=(700-500)×50%×25%=25万元。
7.根据个人所得税法，对于某些特定人员，允许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。上述特定人员是指( )。
A.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
B.在中国境内外商投资企业举办讲座，取得劳务报酬收入的外籍老师
C.应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍老师
D.应聘在中国境内的社会团体中工作的中方老师
【答案】C
【解析】第五章第二节知识点。应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍老师，许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。
8.关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。
A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税
B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税
C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税
D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税
【答案】B
【解析】储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税
9.下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是( )。
A.产权不明的房屋的使用人
B.拥有农村房产的农民
C.允许他人无租使用房产的房管部门
D.房屋的出典人
【答案】A
【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
10.下列房产中，不属于房产税征税范围的是( )。
A.位于城市的房产
B.位于县城的房产
C.位于农村的房产
D.位于建制镇的房产
【答案】C
【解析】第六章第一节房产税的特点。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。
11.下列车船中，不属于免征车船税的是( )。
A.警用车辆
B.捕鱼机动船舶
C.商用客车
D.军队专用车辆
【答案】C
【解析】第六章第一节车船税的征收范围。法定减免：
(1)捕捞、养殖渔船
(2)军队、武装警察部队专用的车船
(3)警用车船
(4)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
(5)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
(6)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
12.根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是( )。
A.坐落在市区的商场用地
B.坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地
C.坐落于市区的游乐场用地
D.企业办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】D
【解析】第六章第二节城镇土地使用税
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
13.王某以下行为中，需要缴纳印花税的是( )。
A.与房地产管理部门订立的生活居住用房的租房合同
B.将个人财产捐赠给医院所立书据
C.购买封闭式基金
D.销售个人住房
【答案】D
【解析】第六章第二节印花税的减免：
(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;
(6)房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。
(12)对投资者买卖封闭式证券基金免征印花税
14.经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。
A.正在使用的危险房屋
B.因维修停用3个月的房屋
C.在农村设立的仓库
D.妇幼保健机构自用的房屋
【答案】D
【解析】A危险房屋在停止适用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。
二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)
1.根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有( )。
A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得
B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
D.企业对该资金单独进行核算
E.企业对该资金发生的支出单独进行核算
【答案】BCDE
【解析】第五章第一节企业所得税中的不征税收入。国务院规定的专项用途财政性资金，是指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，且同时符合以下条件的财政性资金：(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2.下列资产中，不能计提折旧的有()。
A. 以融资租赁方式租入的固定资产
B. 以经营租赁方式租入的固定资产
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 单独估价作为固定资产入账的土地
E.与经营活动无关的固定资产
【答案】BDE
【解析】不得计提折旧的固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
(2)以经营租赁方式租入的固定资产
(3)以融资租赁方式租出的固定资产
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
(5)与经营活动无关的固定资产
(6)单独估价作为固定资产入账的土地
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产
3.关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有( )。
A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入额允许减除4800元的费用，余额为应纳税所得额
B.个体工商户业主每月可扣除3000元的生计费用
C.个人独资企业的个人投资者每月可扣除4000元的生计费用
D.合伙企业的个人投资者每月可扣除5000元的生计费用
E.个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠.准予在缴纳个人所得税前全额扣除
【答案】AE
【解析】第五章第二节个人所得税的计算。个体工商户业主每月可扣除3500元的生计费;个人独资企业的个人投资者每月可扣除3500元的生计费;合伙企业的个人投资者每月可扣除3500元的生计费。
4.城镇土地使用税的纳税人不包括( )。
A.土地的实际使用人
B.农用耕地的承包人
C.拥有土地使用权的单位
D.土地使用权共有的各方
E.林地的承包人
【答案】BE
【解析】第六章第二节城镇土地使用税。城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。
5.关于个人所得税的说法，正确的有( )。
A.按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税入分为居民纳税人和非居民纳税人
B.从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办经纳税申报
C.从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人
D.在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算
E.扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报
【答案】ABD
6.经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。
A.正在使用的危险房屋
B.因维修停用3个月的房屋
C.在农村设立的仓库
D.妇幼保健机构自用的房屋
E.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
【答案】DE
【解析】A危险房屋在停止适用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。
7. 关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是( )。
A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则
B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现
C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现
E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现
【答案】BCD
【解析】A企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。E以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
8.下列各项中，应征收资源税的有( )。
A.盐场以自产的液体盐生产的固体盐
B.进口的天然气
C.境内开采的天然气
D.开采用于出口的铁矿石
E. 境内开采的原油
【答案】ADE
【解析】选项BD：资源税进口不征、出口不退;选项C：资源税征税范围不包括煤矿生产的天然气。
三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业.总公司设在北京.在上海和南京分别设有一个分公司，201 3年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%.另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元：南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30?2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。
1.该企业2013年6月的应纳企业所得税额为( )万元。
A.300
B.400
C.500
D.600
【答案】C
【解析】第五章第一节企业所得税汇总纳税。2000×25%=500万元
2.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。
A.50
B.150
C.200
D.250
【答案】D
【解析】500×50%=250万元
3.上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
【答案】A
【解析】分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
上海分公司分摊比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司应预缴企业所得税=250×21.75%×=54.375(万元)
4.南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
【答案】D
【解析】南京分公司分摊比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司应预缴企业所得税=250×78.25%=195.625(万元)
5.关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。
A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15内就地申报预缴
【答案】AD
【解析】二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。企业所得税分月或者分季预缴，由总机构预缴50%，另外的50%按照二级分支机构应分摊的比例在二级分支机构之间进行分摊。
(二)
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所、幼儿园用地免征城镇土地使用税。
1.关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有( )。
A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税
【答案】AB
【解析】本题考查房产税、城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。该企业购买材料没有签订凭证，所以不需要缴纳印花税。
2.我国现行房产税的税率分为( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.1 2%
【答案】ABD
【解析】本题考查我国现行的房产税税率。依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
3.该企业2012年需要缴纳的房产税合计为( )万元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
【答案】B
【解析】(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)
4.该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【答案】B
【解析】(2000-200)×7=12600万元
本题考查城镇土地使用税的计算。企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。
5.该企业2012年需要缴纳的印花税合计为( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【答案】B
【解析】本题考查印花税的计算。应纳税额=计税金额×适用税率=300000×0.5‰=150(元)。
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