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一、税前会计利润与应纳税所得额
差异体现在：
1.确认口径不同(永久性的差异)：应交税费-应交所得税依照应纳税所得额而来，是税法口径;而非依照税前会计利润，采用会计口径这两者之前会出现差异。
2.确认时间不同(暂时性的差异)
二、所得税费用
(一)当期所得税费用――应交税费――应交所得税
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500(5000-3500或1000+500)。
举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300(5000-3700或1000+(500-200))。
(1)纳税调整增加额：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金;减值准备;超过税法标准的折旧、摊销等
(2)纳税调整减少额：前五年内未弥补的亏损;国债利息收入;研发支出的加计扣除等
【注意】简易方法：费用类，可以“加会计，减税法”;收入类，可以“减会计，加税法”。
(二)递延所得税费用
由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用
1.递延所得税资产、递延所得税负债
所得税费用的确认采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。
【注意】所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用(或收益，下同)。
暂时性差异的判断
2.递延所得税费用(收益)
递延所得税费用：递延所得税资产减少、递延所得税负债增加引起的所得税费用
递延所得税收益：递延所得税资产增加、递延所得税负债减少引起的所得税费用
复习备考: 审计硕士考试企业财务会计辅导汇总一 审计硕士考试企业财务会计辅导汇总二
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