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2013年注册会计师考试考前押题
二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。)
1、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、下列说法中不正确的有( )。
A.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
B.如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险
D.如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项C，在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的重大错报风险;选项D，如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
<2>、A注册会计师分别有下列陈述，其中恰当的有( )。
A.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
【正确答案】：BCD
【答案解析】：不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。
<3>、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，属于总体应对措施的有( )。
A.实施细节测试
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.考虑人员的适当分派和督导
【正确答案】：BCD
【答案解析】：针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括选项A。
<4>、下列关于特别风险的说法中，正确的有( )。
A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
【正确答案】：BCD
2、ABC会计师事务所在2012年度承接了多项业务，遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
<1>、下列情形中，注册会计师承担连带赔偿责任的有( )。
A.已经对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
B.与被审计单位恶意串通
C.被审计单位示意做不实报告而不予拒绝
D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A属于《司法解释》第7条中规定的会计师事务所的抗辩事由之一。
<2>、下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的有( )。
A.重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任
C.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，此时注册会计师不需要承担法律责任
D.如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任
【正确答案】：ACD
【答案解析】：对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。
<3>、会计师事务所如果能够证明自己行为符合下列( )情形之一，人民法院不要求其承担民事责任。
A.已经遵照执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未发现被审计单位重大错报
B.审计业务所必须依赖银行提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下未能发现证明文件虚假或不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.已经遵照验资程序进行审验并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：四个选项均为《司法解释》第7条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。
<4>、下列关于诉讼当事人的说法中，正确的有( )。
A.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼
B.利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该事务所列为共同被告参加诉讼
C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
D.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼;选项B，利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼。
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3、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
<1>、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内
C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
【正确答案】：BD
<2>、审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述恰当的有( )。
A.对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案
B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案
D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存15年
【正确答案】：ABC
【答案解析】：审计准则规定无论是永久性档案还是当期档案，保存期限都是至少10年，因此选项D不正确。
<3>、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征
B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征
D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。
<4>、以下对审计工作底稿复核的陈述中，不恰当的有( )。
A.注册会计师需要在每一张工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人以及他们各自完成工作的时间
B.项目组内复核最终由项目合伙人负责
C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组做出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
D.项目组内部复核要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正
【正确答案】：ACD
4、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对销售与收款循环进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
<1>、在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
C.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，检查电子邮件发送及回收的控制，证实回函是否来自被询证者
【正确答案】：AD
<2>、下列有关销售与收款循环所涉及主要业务活动的说法中，正确的有( )。
A.经批准的销售单供货需要和按销售单装运货物职责进行分离，这样有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品
B.赊销批准是由销售部门的销售主管根据企业管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的
C.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，销售单是证明被审计单位管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，也是销售交易轨迹的起点之一
D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，这样做的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
【正确答案】：ACD
【答案解析】：赊销批准是由信用管理部门根据企业管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的。
<3>、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括( )。
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及销售单(或客户订购单)
B.检查客户的赊购是否经授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
【正确答案】：ABD
<4>、下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有( )。
A.选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
B.从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
C.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
【正确答案】：ABCD
5、A 注册会计师在审计2012年度财务报表时，需要考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。请代为作出正确的专业判断。
<1>、下列有关期后事项的概念中，不正确的有( )。
A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
C.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的，以及审计报告日后发生的事项
D.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
【正确答案】：ABC
【答案解析】：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
<2>、下列期后事项，需要在财务报表中披露的非调整事项的有( )。
A.期前商品销售发生的销售退回
B.银行同意借款展期3 年
C.董事会通过利润分配预案
D.期末的未决诉讼法院判决赔偿侵权损失
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项AD为调整事项。
<3>、对于截至审计报告日发生的期后事项，下列做法中，正确的有( )。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.没有义务针对财务报表实施审计程序
【正确答案】：AC
【答案解析】：此阶段的期后事项，注册会计师应当采用审计程序主动识别这些事项是调整事项还是非调整事项。
<4>、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，以下处理不正确的有( )。
A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后采取适当的措施
C.修改审计报告
D.在下次审计时考虑对审计报告的影响
【正确答案】：CD
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