2013年经济师考试《中级财政税收》模拟练习20

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　　84. (四)

　　某水泥生产企业是增值税一般纳税人。2010年8月份，主管税务机关对该厂7月份增值税纳税情况进行检查。7月末“应交税金――应交增值税”账户有借方余额600元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：

　　(1)本月逾期的包装物押金4000元。企业账务处理为：

　　借：其他应付款 4000

　　贷：其他业务收入 4000

　　(2)将本企业生产的2吨水泥移送到不在同一县市的销售机构进行销售。

　　(3)本期用10吨水泥无偿赠送给一家国有企业，同时用本企业生产的10吨水泥换取原材料20吨，取得原材料增值税专用发票注明：单价1000元。价款10000元，税率17%，税额1700元。材料已验收入库，进项已经抵扣。账务处理为：

　　借：原材料――钢材 10000

　　应交税金――应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：产成品――机床 11700

　　(4)将价值5000元的原材料用于新车间厂房的建设，账务处理为：

　　借：在建工程 20000

　　贷：原材料――钢铁 20000

　　根据上述资料回答下列问题

　　96下列说法中应当确认增值税销项税的有()。

　　A.本月逾期的包装物押金

　　B.将自产的水泥移送到不在同一县市的机构销售

　　C.将自产的水泥兑换原材料

　　D.将原材料用于在建工程

　　97关于包装物押金处理，下列说法中正确的是()。

　　A.借：其他业务收入 581.20

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 581.20

　　B.借：其他业务收入 561.20

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 561.20

　　C.借：其他业务收入 680

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 680

　　D.借：其他业务收入 780

　　贷：应交税金――应交增值税(销项税额) 780

　　98关于用水泥兑换原材料()。

　　A.按水泥生产的耗原材料作进项税额转出处理

　　B.按水泥的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理

　　C.按水泥当期的最高售价计算销项税额

　　D.按水泥当期的平均售价计算销项税额

　　99当期应确认增值税的销项税额是()。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　100当期应补缴增值税税额()。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

　　[答案]:ABC,A,D,D,

　　B

　　[解析]

　　96：将原材料用于在建工程不属于视同销售货物行为不确认增值税销项税，是进项税不能抵扣，应当冲减进项税额。

　　97：销项税额=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98：以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。

　　99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。