2013年经济师考试《中级财政税收》模拟练习19

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　　83. (三)

　　某商业企业2009年度经营业务如下：

　　(1)商品销售收入为800万元，国债利息收入4万元，债券转让净收入76万元。

　　(2)全年商品销售成本470万元。

　　(3)按规定缴纳的增值税136万元，城市维护建设税9.52万元，教育费附加4.08万元。

　　(4)发生营业费用40万元，管理费用50万元。

　　(5)营业外支出中列支48万元，其中：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　91. 该企业2009年度利润总额() 万元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　92. 该企业公益性捐赠所得税前扣除额() 万元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　93. 企业所得税前营业外支出应纳税调整额() 万元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　94. 该企业2009年应纳税所得额() 万元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　95. 该企业2009年度应纳企业所得税税额() 万元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　[答案]:A,B,C,C,

　　A

　　[解析]:91：利润总额=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(万元)

　　92：该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)

　　该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益性捐赠所得税前扣除额为31.01万元。

　　93：超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除

　　营业外支出应调增应纳税所得额=(40-31.01)+6+2=16.99(万元)

　　94：该企业2009年应纳税所得额=258.4(会计利润)-4(国债利息免税)+16.99(营业外支出纳税调整额)=271.39(万元)

　　95：该企业2009年度应纳企业所得税税额=271.39×25%=67.85(万元)