2013年中级经济师考试《财政税收》模拟试题十四

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　　3. 某生产企业，2010年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　<1>、可以在税前列支的业务招待费金额为()元。

　　A.100000

　　B.150000

　　C.180000

　　D.300000

　　<2>、下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有()。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　<3>、下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有()。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　<4>、不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为()万元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　<5>、该企业2010年应纳企业所得税为()元。

　　A.852500

　　B.860000

　　C.872500

　　D.880000

 参考答案

　　3

　　<1>

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。30×60%=18(万元)，3000×5‰=15(万元)。所以此处选择15万元。

　　<2>

　　[答案]：AB

　　[解析]：本题考查企业所得税前扣除项目。赞助支出是不可以税前扣除的。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考查投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考查广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，准予扣除的是3000×15%=450(万元)，不准扣除的是500-450=50(万元)。

　　<5>

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考查企业所得税的计算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(万元)。