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《职业能力综合测试》强化训练题(含职业道德和审计)
简单题
1、中达汽车股份有限公司(以下简称中达汽车)是一家主要从事汽车制动系统的开发、生产和销售的企业，并于2012年在上海证券交易所公开上市。天信会计师事务所连续4年为中达汽车提供2008～2011年度财务报表审计服务。中达汽车董事会决议，继续聘请天信会计师事务所担任2012年度财务报表的审计。天信会计师事务所拟安排审计中达汽车的审计项目组成员如下：
(1)石磊担任中达汽车2012年度审计项目签字合伙人。自承接中达汽车审计业务以来，石磊一直负责该审计业业务，并连续4年签发审计报告。
(2)李杰担任另一签字注册会计师。李杰的父亲持有中达汽车的股票2 000股。但据李杰介绍，其父亲在某私营企业担任总经理，拥有不错的收入，不需要李杰对父母进行经济上的资助。
(3)李英担任现场负责人。李英的弟弟将要出国学习，委托李英管理其在中达汽车拥有的10万股股票，无论股票在未来期间的走势如何，由李英全权决定。
(4)赵艳担任高级审计员。赵艳的母亲担任中达汽车财务总监。
(5)梁静担任质量控制复核人员。梁静连续2年担任中达汽车审计业务的质量控制复核人员。
要求：针对上述资料的第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为存在不利影响，简要提出防范措施。
【正确答案】
(1)不对独立性产生不利影响。
(2)对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。
(3)对独立性产生不利影响。李英作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。
(4)对独立性产生不利影响。赵艳的主要近亲属在审计客户所处职位能够对客户的财务报表产生重大影响，会因自身利益、密切关系等产生不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。
(5)不会对独立性产生不利影响。
2、曼申医疗器械股份有限公司(以下简称曼申公司)是专业从事呼吸机、听诊器、血压计、供氧设备、电动吸引器等医用设备的生产销售企业。系浩泰会计师事务所的常年审计客户，李萍注册会计师负责对曼申公司2012年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解2012年度曼申公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对曼申公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
(4)假定曼申公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因曼申公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)2012年度曼申公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
(8)因曼申公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
(9)制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
要求：
针对上述事项(1)至(9)，逐项指出李萍注册会计师拟定的计划是否适当。如有不当之处，简要说明理由。
【正确答案】
(1)事项(1)不适当。李萍注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)事项(2)适当。
(3)事项(3)不适当。重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。
(4)事项(4)不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，李萍注册会计师应评价曼申公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。
(5)事项(5)不适当。李萍注册会计师应对所有银行存款账户(包含本期内注销的账户)实施函证。
(6)事项(6)不适当。李萍注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
(7)事项(7)适当。
(8)事项(8)不适当。除非监盘程序不可行的，否则注册会计师应对存货实施监盘程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
(9)事项(9)不适当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是一个持续不断修正的过程，贯穿于审计业务的始终。
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