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第七章 内部控制及其测评
一、单项选择题
1.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
2.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A.人事政策
B.组织结构设置
C.风险评估
D.凭证与记录控制
3.下列各项中，不属于控制活动的是：
A.独立检查
B.实物控制
C.监督
D.职责分工控制
4.下列选项中，内部审计属于内部控制中的：
A.风险评估
B.监督
C.控制活动
D.信息与沟通
5.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息与沟通
6.下列术语内部控制测试的范围的制约因素的是：
A.审计目标
B.审计效率
C.实质性测试
D.评估风险
7.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全。相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：
A.转入内部控制测试阶段
B.提高控制风险评估水平
C.提高固有风险评估水平
D.直接转入实质性测试阶段
8.确定内部控制测试的抽查范围时。可选择的方法是：
A.实地观察法
B.证据检查法
C.经验估计法
D.重复执行法
9.下列不属于确定实质性测试重点领域应考虑的问题的是：
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C.内部控制没有发挥作用的领域
D.内部控制能够防止重大错报
10.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：
A.经营决策控制
B.财产物资控制
C.会计信息控制
D.预防式控制
11.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：
A.职责分工控制
B.组织结构设置
C.风险评估
D.凭证与记录控制
12.下列各项中，不属于控制活动的是：
A.信息与沟通
B.实物控制
C.独立检查
D.职责分工控制
13.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是：
A.内部控制的设置极为有限
B.进行内部控制测试不经济
C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价
D.内部控制风险较低
14.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：
A.接受保管现金，并登记现金日记账
B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C.保管空白支票和银行预留印鉴
D.批准付款与签发支票
15.员工素质属于内部控制要素中的：
A.控制活动
B.风险评估
C.控制环境
D.监督
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二、多项选择题
1.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
2.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A.员工素质控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
E.独立检查
3.下列选项中，审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像法
E.录音法
4.下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有：
A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
E.重新执行
5.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：
A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量
D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改
6.内部控制测试的方法有：
A.检查文件资料
B.询问
C.实地观察
D.重复执行
E.评估
7.下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有：
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
E.会计记录的定期核对
8.下列, 关于内部控制测试的说法中，正确的有：
A.监盘是内部控制测试的常用方法之一
B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C.内部控制测试在审计实施阶段进行
D.内部控制测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行内部控制测试
9.下列属于信息与沟通构成内容的有：
A.会计系统
B.内部审计
C.信息系统
D.职责分工
E.传导机制
10.对内部控制进行初步评价的内容有：
A.健全性评价
B.真实性评价
C.合理性评价
D.合法性评价
E.有效性评价
11.下列属于流程图法的特点的有：
A.缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化作出修改
B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解
D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来
E.便于随时根据业务控制程序的变化做出修改
12.下面属于文字说明法的特点的有：
A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业
B.使用范围广泛
C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围
E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节
13.在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：
A.凭证种类要齐全
B.凭证内容要完整
C.凭证要预先连续编号
D.所有凭证都要由会计人员填制
E.重要凭证要由专人负责保管
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答案部分
一、单项选择题
1. 【正确答案】：D
【答案解析】：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。参考教材P117。
2. 【正确答案】：D
【答案解析】：控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。参考教材P119。
3. 【正确答案】：C
【答案解析】：控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。参考教材P119。
4. 【正确答案】：B
【答案解析】：内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。参考教材P122。
5. 【正确答案】：C
【答案解析】：控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。参考教材P119。
6. 【正确答案】：B
【答案解析】：内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。参考教材P127。
7. 【正确答案】：A
【答案解析】：如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或错报，则审计人员就应当减低控制风险的评估水平，并根据确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试阶段。参考教材P126。
8. 【正确答案】：C
【答案解析】：经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。参考教材P127。
9. 【正确答案】：D
【答案解析】：这个知识点考查的是内部控制测评结果的利用。A B C三项属于实质性测试时应重点考虑的领域。 参考教材P130。
10. 【正确答案】：D
【答案解析】：按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。 参考教材P116。
11. 【正确答案】：B
【答案解析】：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。其中组织结构设置属于控制环境，职责分工控制及凭证与记录控制属于控制活动要素。参考教材P118。
12. 【正确答案】：A
【答案解析】：控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。参考教材P119。
13. 【正确答案】：D
【答案解析】：经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员就应适当减低控制风险的评估水平，转入内部控制测试阶段。但如果认为内部控制的设置极为有限，或审计人员不宜进行内部控制测试时，则转入实质性测试阶段。当进行内部控制测试不经济时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而是直接转入实质性测试阶段。参考教材P126。
14. 【正确答案】：A
【答案解析】：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工，如批准供货单位发票的付款应与签发付款支票的职责相分离;接受保管支票与批准注销客户的应收账款的职责相分离。还有业务的执行与记录相分工，各种会计责任之间相分工，资产的保管与会计相分离，资产的保管与账实核对相分工，计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。参考教材P120。
15. 【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格，组织结构的设置，董事会及其所属审计委员会，授权与分配责任的方式，员工的素质，人事政策和外部影响。参考教材P118。
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二、多项选择题
1. 【正确答案】：ABCD
【答案解析】：参考教材P118。
2. 【正确答案】：BCDE
【答案解析】：内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。参考教材P119。
3. 【正确答案】：ABC
【答案解析】：常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。参考教材P124。
4. 【正确答案】：ABCD
【答案解析】：审计人员可以使用的方法有查阅、询问、检查和观察。参考教材P123～124。
5. 【正确答案】：BCD
【答案解析】：A E不属于调查表法的优点。参考教材P125。
6. 【正确答案】：ABCD
【答案解析】：这个知识点考核的是内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查文件资料、询问、实地观察、重复执行等方法来测试内部控制是否得到有效执行。 参考教材P128。
7. 【正确答案】：DE
【答案解析】：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。参考教材P117。
8. 【正确答案】：BC
【答案解析】：监盘不属于内部控制测试的常用方法;内部控制测试在实质性测试之前进行;不是任何审计项目都要进行内部控制测试。
9. 【正确答案】：ACE
【答案解析】：就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。 参考教材P121。
10. 【正确答案】：AC
【答案解析】：内部控制进行评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。参考教材P126。
11. 【正确答案】：CDE
【答案解析】：优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。参考教材P126。
12. 【正确答案】：ABCE
【答案解析】：这个知识点考核的是文字说明法的特点。D项属于调查表法的缺点。参考教材P124。
13. 【正确答案】：ABCE
【答案解析】：凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。参考教材P121。
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