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第六章 审计取证方法
一、单项选择题
1.下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是：
A.检查
B.观察
C.计算
D.分析性复核
2.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是：
A.计算
B.函证
C.分析性复核
D.检查
3.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：
A.抽查法
B.详查法
C.全部审计
D.顺查法
4.在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为：
A.最高
B.适中
C.最低
D.忽略不计
5.下列选项中，采用监盘方法的目的是：
A.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B.确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值
D.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
6.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是：
A.观察
B.询问
C.函证
D.监盘
7.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为基础的是：
A.系统基础审计
B.制度基础审计
C.账目基础审计
D.风险基础审计
8.下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是：
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.抽查法
9.“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：
A.抽查法
B.全部审计法
C.局部审计法
D.详查法
10.下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是：
A.观察
B.询问
C.计算
D.检查
11.下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是：
A.观察
B.函证
C.询问
D.检查记账凭证
12.下列选项中，属于询问取证方法特征的是：
A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D.询问可以测试内部控制运行的有效性
13.下列选项中，属于询问取证方法特征的是：
A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D.询问可以测试内部控制运行的有效性
14.在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：
A.6 %
B.10%
C.12.5 %
D.48 %
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二、多项选择题
1.下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A.可接受的审计风险水平
B.固有风险水平
C.控制风险水平
D.可接受的检查风险水平
E.重要性水平
2.下列关于审计风险的说法中。正确的有：
A.固有风险与检查风险成正比
B.控制风险与固有风险成反比
C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的
D.内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低
E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量
3.下列选项中，审计取证模式的演变大致分为：
A.账目基础审计阶段
B.指标导向审计阶段
C.制度基础审计阶段
D.人员导向审计阶段
E.风险基础审计阶段
4.下列选项中，分析性复核常用的方法有：
A.风险分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.描述分析法
E.趋势分析法
5.下列选项中，风险基础审计模式下审计风险取决于：
A.固有风险
B.控制风险
C.重大错报风险
D.检查风险
E.制度风险
6.下列选项中，属于审计取证的基本方法的有：
A.检查
B.顺查法
C.抽查法
D.询问
E.计算
7.下列选项中，可以使用计算法进行审查的有：
A.数据间关系研究
B.记账凭证的计算
C.核实往来账项
D.原始凭证的计算
E.实际和预算比较
8.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：
A.计价的正确性
B.所有权的归属
C.是否存在
D.是否毁损、短缺
E.会计处理是否正确且前后各期一致
9.下列关于监盘的说法中，正确的有：
A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产
B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
C.监盘可以证实资产的所有权
D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确
E.监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据
10.下列选项中，属于审计取证的具体方法的有：
A.检查
B.函证
C.抽查法
D.询问
E.计算
11.下列选项中，关于顺查法的说法中正确的有：
A.审计质量高
B.工作量大，不利于提高审计工作效率
C.适用于内控系统比较健全的被审计单位
D.适用于规模较小的被审计单位
E.审计的目的性针对性比较强
12.下列选项中，属于详查法的缺点的有：
A.能够使审计质量有可靠的保证
B.审计成本相对较高
C.费时费力
D.不易出现遗漏
E.工作量大
13.审计取证方法按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为：
A.详查法
B.抽查法
C.顺查法
D.逆查法
E.局部审计
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答案部分
一、单项选择题
1. 【正确答案】：D
【答案解析】：分析性复核适于实现总体合理性审计目标。
2. 【正确答案】：C
【答案解析】：分析性复核是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。
3. 【正确答案】：C
【答案解析】：按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。
4. 【正确答案】：A
【答案解析】：被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。
5. 【正确答案】：D
【答案解析】：监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。
6. 【正确答案】：D
【答案解析】：审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。其中监盘是指审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。
7. 【正确答案】：C
【答案解析】：审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
8. 【正确答案】：B
【答案解析】：审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
9. 【正确答案】：D
【答案解析】：考查详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
10. 【正确答案】：B
【答案解析】：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。
11. 【正确答案】：B
【答案解析】：这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
12. 【正确答案】：C
【答案解析】：询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
13. 【正确答案】：C
【答案解析】：询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
14. 【正确答案】：C
【答案解析】：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，可接受的检查风险=6%/(60%*80%)=12.5%
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二、多项选择题
1. 【正确答案】：ADE
【答案解析】：固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。
2. 【正确答案】：DE
【答案解析】：固有风险与检查风险成反比;控制风险与固有风险无关;审计风险是可控的。
3. 【正确答案】：ACE
【答案解析】：这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。
4. 【正确答案】：BCE
【答案解析】：这个知识点考查的是分析性复核取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
5. 【正确答案】：CD
【答案解析】：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
6. 【正确答案】：BC
【答案解析】：这个知识点考核的审计取证的基本方法和具体方法的区别。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。
7. 【正确答案】：BD
【答案解析】：计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的计算、记账凭证的计算、账簿的计算、报表的计算和其他有关资料的计算。核实往来账项是函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析性复核的内容。
8. 【正确答案】：CD
【答案解析】：审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。
9. 【正确答案】：BE
【答案解析】：这个知识点考核的是监盘的特点。监盘是由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。监盘不能证实报表中资产的披露和分类是否正确。
10. 【正确答案】：ABDE
【答案解析】：审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。
11. 【正确答案】：ABD
【答案解析】：顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
12. 【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项B、C、E属于详查法的缺点，选项A、D属于详查法的优点。
13. 【正确答案】：AB
【答案解析】：审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。
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