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考点二 税收
(一)税收的基本含义及特征
【例3?单选题】税收收入区别于其他财政收入形式的重要特征是( )。
A.强制性
B.自愿性
C.无偿性
D.有偿性
【答案】C
【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。
【例4?单选题】税收的( )是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
A.强制性
B.固定性
C.灵活性
D.无偿性
【答案】D
【解析】本题考查税收的特征。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有 权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
(二)税制要素
1.纳税人
纳税人即纳税主体。是指直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
2.课税对象
也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是不同税种相互区别的主要标志。
现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富，与之相关的概念是税源、税目和计税依据。税源：税收的经济来源或最终出处。
税目：税淡规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。
计税依据：计算应纳税额的依据。
3.税率
4.税收制度的其他要素
(1)纳税环节
(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
(3)减税免税：税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。(4)违章处理：是税收强制性特征的体现。
(5)纳税地点
【例5?单选题】( )是税收制度的中心环节。
A.纳税人
B.纳税环节
C.课税对象
D.税率
【答案】D
【解析】本题考查税制要素。税率是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。