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2013经济师《中级财政税收》第8章基础讲义:税收措施

|0·2013-08-09 10:19:18浏览0 收藏0
摘要 讲解“税收保全措施和强制执行措施”知识点

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老师点评2012经济师考试真题

 

  (四)税收保全措施和强制执行措施

  1.税收保全措施(掌握)――预防措施

  (1)税收保全措施的内容

  如果纳税人在不能提供纳税担保的情况下,税务机关经县以上税务局(分局)局长批准,可以对该纳税人采取税收保全措施。

  ①冻结存款:书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

  ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

  纳税人在规定期限内缴纳税款的,税务机关必须立即解除保全措施

  执行税收保全措施的物品范围:个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内;个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。

  (2)采取税收保全措施的前提和条件

  ①纳税人有逃避纳税义务的行为

  ②必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内

  2.税收强制执行措施(掌握)

  (1)税收强制执行的内容

  从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施。

  ①扣缴税款:书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

  ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

  (2)税收强制执行的适用范围

  未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

  税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

  拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。

  注意税收强制执行与税收保全措施的异同

  ① 时间不同

  税收保全措施:在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内

  ②对象不同:

  税收保全措施:从事生产、经营的纳税人

  强制执行措施:从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

  ③措施不同

  注意税收强制执行的物品范围

  【例题?单选题】税务机关在采取税收保全措施时,不在保全措施的范围之内的物品是( )。

  A.高档消费品

  B.金银首饰

  C.单价在5000元以上的生活用品

  D.个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品

  【答案】D

  【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内。

 

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