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第七章 其他税收制度
第一节 房产税
房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
一、房产税的纳税人和征税范围
(一)纳税人(熟悉)
以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
| 情形 | 纳税人 |
| 产权属国家所有的 | 由经营管理单位纳税 |
| 产权属集体和个人所有的 | 由集体单位和个人纳税 |
| 产权出典的 | 由承典人纳税 |
| 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房产代管人或使用人纳税 |
| 产权未确定及租典纠纷未解决的 | 由房产代管人或使用人纳税 |
| 无租使用房产的 | 由使用人代为缴纳房产税 |
注意：从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人缴纳房产税。
(二)征税范围
在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
二、房产税的税率――比例税率(掌握)
| 1.从价计征 | 依据房产计税余值计税的，税率为1.2% |
| 2.从租计征 | 依据房产租金收入计税的，税率为12% |
| 个人、企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 |
【例题?单选题】房产税的税率形式是( )。
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.平均税率
【答案】A
【解析】房产税的税率形式是比例税率。
三、房产税应纳税额的计算(掌握)
| 计税方法 | 计税依据 | 税 率 | 税额计算公式 |
| 从价计征 | 房产计税余值 | 1.2% | 全年应纳税额＝房产原值×（1-原值减除率）×1.2% |
| 从租计征 | 房屋租金 | 12% 出租居住用房：4% | 全年应纳税额＝租金收入×12%（或 4%） |
【例题1?多选题】房产税的计税依据有( )。
A.房屋原值
B.房屋净值
C.市场价格
D.计税余值
E.房产租金收入
【答案】DE
【解析】本题考查房产税的计税依据。
【例题2?单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 ( )。
A.4%
B.1.2%
C.12%
D.0
【答案】A
【解析】本题考查房产税的税率。对于个人居住用房出租仍用于出租的，其缴纳的房产税减按4%的税率征收。