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第二节 税收原则
一、税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据
1.政府公共职能――税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要
2.社会生产力水平;
3.生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪。
| | 税收原则 | |
| 威廉?配第：最早提出税收原则一词 | 著作：《赋税论》和《政治算术》 税收原则：公平、简便、节省 | |
| 亚当?斯密 | 代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》） 税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 | |
| 瓦格纳 | 财政政策原则 | 具体包括收入充分原则和收入弹性原则； |
| 国民经济原则 | 具体包括税源选择原则和税种选择原则； | |
| 社会公正原则 | 又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则； | |
| 税务行政原则 | 包括确定、便利和节约原则。 | |
二、现代税收原则
税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等
| 解释 | 具体内容 | |
| 1．财政原则 | 税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。 | （1）充裕原则； （2）弹性原则； （3）便利原则； （4）节约原则――节省税务行政费用 |
| 2．经济原则 | 税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。 | （1）配置原则――税收活动必须有利于资源配置 （2）效率原则（重要） 两个方面。 第一，税收的经济效率原则 国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。 检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。 第二，税收本身的效率原则 以最小的税收成本取得最大的税收收入。 |
| 3．公平原则 | 税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要） 即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 | （1）普遍原则 除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。 （2）平等原则――现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。 横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。 纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。 判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。 从能力标准角度，横向公平――具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收；纵向公平――不同纳税能力的人应当承担不同的税收 测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。 |
【例题1?多选题】现代税收原则包括( )。
A.财政原则
B.经济原则
C.保障原则
D.公平原则
E.政治原则
[正确答案]ABD
[答案解析]现代税收原则包括财政原则、经济原则、公平原则。