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一、单项选择题
1.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
【答案】B
【解析】细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响的是审计效率，所以注册会计师应当更关注误受风险。
2.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。
A.了解被审计单位及其环境
B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序
C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序
D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序
【答案】B
【解析】风险评估程序和实质性分析程序通常不宜使用审计抽样技术。
3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。
A.属性抽样
B.传统变量抽样
C.非统计抽样
D.PPS抽样
【答案】D
【解析】PPS抽样也叫概率比例规模抽样，它是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。
A.某一控制的偏差率
B.某一控制的偏差金额
C.总体金额
D.总体偏差
【答案】A
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。
A.2011年12月主营业务收入明细账
B.2011年12月的发运单
C.2011年1-12月主营业务收入明细账
D.2011年1-12月所有的发运单
【答案】D
【解析】针对销售收入的完整性认定，审计抽样应当选择全年的发运单作为总体，检查是否连续编号。
6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。
A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据
B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位
C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记
D.被询证者回函确认了应收账款
【答案】A
7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。
A.预计总体错报
B.可接受的误受风险
C.总体规模
D.可容忍错报
【答案】C
【解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
二、多项选择题
1.以下风险属于抽样风险的有( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.重大错报风险
【答案】ABC
【解析】抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。
2.注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有( )。
A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序
D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。
3.以下针对注册会计师运用统计抽样和非统计抽样的说法正确的有( )。
A.统计抽样属于定量评价样本结果，而非统计抽样属于定性评价样本结果
B.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
C.注册会计师随机选取了样本，但没有运用概率论评价样本结果，这不属于统计抽样
D.注册会计师采用随意选样选出样本，然后运用概率论评价样本结果，这属于统计抽样
【答案】ABC
【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。
4.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有( )。
A.对于金额极小，加总起来不重要的项目可以剔除
B.对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在总体样本中
C.对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中
D.确定抽样总体的对象应当是销售发票
【答案】ABC
【解析】检查应收账款的存在认定，应当将应收账款明细账作为抽样对象。
5.在控制测试中以下与样本规模呈反向变动的因素有( )。
A预计总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
【答案】BD
【解析】预计总体偏差率与样本规模呈同向变动关系，所以选项A不正确。在控制测试中不考虑总体变异性，所以选项C不正确。
6.如果注册会计师采用的是非统计抽样的方法，对被审计单位内部控制实施测试，在评价样本时，以下说法不正确的有( )。
A.样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受
B.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受
C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受
D.样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，总体可以接受
【答案】BD
【解析】样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受，所以选项B不正确。样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模，所以选项D不正确。
7.以下针对PPS抽样的说法中正确的有( )。
A.实物单元也叫逻辑单元
B.货币单元也叫抽样单元
C.检查对象是实物单元
D.货币单元只是起到一个钩子的作用，带出与之相关联的实物单元
【答案】ABCD
8.以下说法中属于PPS抽样缺点的有( )。
A.该方法要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
B.该方法不适用于低估的情形
C.在遇到零余额和负余额时要单独测试
D.当发现错报时，误拒风险加大，会降低审计效率
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD都属于PPS抽样的缺点。
三、简答题
1.甲会计师事务所接受戊公司委托，对其2011年财务报表进行审计，A注册会计师担任该项目合伙人。戊公司2011年存在项目业务量总体规模为980笔，存货项目账面金额为150000元，假设A注册会计师采用传统变量抽样，运用公式法计算的样本规模为850个，账面价值120000元，审定金额为124100元。
要求：
(1)采用均值估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(2)采用比率估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。
(3)请简述均值估计抽样和比率估计抽样的适用特点。
【正确答案】 (1)
样本平均审定金额=样本审定金额/样本规模=124100/850=146(元)
推断的总体审定金额=146×980=143080(元)
推断的总体错报=150000-143080=6920(元)。
(2)
样本比率=样本审定金额/样本账面金额=124100/120000=1.03
估计的总体审定金额=150000×1.03=154500(元)
推断的总体错报=154500-150000=4500(元)
(3)均值估计抽样需要对总体进行分层，如果未对总体进行分层，所需的样本规模就会较大，不符合成本效益原则。比率估计抽样要求样本项目中存在错报，如果样本审定金额和账面金额之间没有差异，可能会得出错误的结论。如果使用统计抽样，且预计只发现少量差异就不应使用比率估计抽样法。
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