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第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系
含义和关系我们已经讲过了,就不再细说了。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
1、所依据的会计凭证相同;
2、借贷方向相同;
3、所属会计期间相同;
4、记入总分类账户的金额,应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即:
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
注意:区别于试算平衡,试算平衡是指各账户之间的关系,而平行登记是同样的对象,在不同地方的登记。
会计上,记账的分工是这样的:总账上面登记所以的会计账户,是一本账,由一个会计登记;明细账一般是一个账户一本账,由另外的会计登记。试算平衡是不同账户之间的金额平衡关系,一般由总账会计来做,因为只有总账会计有我们所以账户的资料,所有账户借方发生额加起来,等于所有账户贷方发生加起来;所有账户借方余额加起来,等于所有账户贷方余额加起来。
我们也知道,试算平衡了,账簿记录不一定没问题,那怎么办?总账会计再与即明细账的会计核对,两个人都是根据同样的依据(这个依据以后我们会学到,称会计凭证),不过一个记的粗一些,一个记的细一些,但金额和方向应该对的上。不同人记的账,如果也对上了,基本认为记账没有大的问题了。因为,毕竟两个人同时犯同样的错误的可能性比较小。
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