审计师考试《理论与实务》辅导：投资审计(1)

　　一、长期股权投资审计

　　1.编制或取得对外投资明细表

　　2.核查投资计价的正确性

　　3.验证投资收益

　　4.审查投资的收回、出售、转让审查

　　5.长期投资减值准备审查

　　2006年试题

　　15.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法变为权益法，以下理由中正当的是：

　　A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化

　　B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视

　　C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况

　　D.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整

　　答案：A

　　【2005年试题】

　　审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

　　A.查阅长期投资和短期投资明细账

　　B.查阅投资收益的入账凭证

　　C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

　　D.查阅关于对外投资决策的会议记录

　　【答案】C

　　【解析】查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。

　　【2005年试题】

　　如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：

　　A.编制对外投资明细表

　　B.检查长期投资明细账

　　C.向代保管机构发函询证

　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

　　【答案】CE

　　【解析】一般应通过询证来证实其存在与否

　　【2004年试题】

　　审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账

　　B.向代管机构函证

　　C.检查被审计单位股票和债券登记簿

　　D.询问被审计单位管理部门

　　【答案】B

　　【解析】函证可以证实资产的函证性。

　　【2003年试题】

　　审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时。应查实的内容有：

　　A.资产负债表“长期投资”项目的数字是否与审定数相符

　　B.资产负债表“一年内到期的长期债权投资”项目的数字是否列在“流动资产”类下

　　C.若长期投资超过净资产的50%.是否已在会计报表附注中披露

　　D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显着差异

　　E.资产负债表是否单独列示“两年内到期的长期债权投资”项目

　　【答案】ABCD

　　【解析】应查实资产负债表是否单独列示“一年内到期的非流动资产”项目

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