一、单项选择题

　　1.(2009年)某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为(　)万元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=1800-200+6=1606(万元)。应交所得税=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=401.5(万元)。

　　2.(2010年)下列各项中，不应计入营业外收人的是(　)。

　　A.债务重组利得

　　B.处置固定资产净收益

　　C.收发差错造成存货盘盈

　　D.确实无法支付的应付账款

　　【答案】C

　　【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　二、多项选择题

　　1.(2011年)下列各项中，影响当期营业利润的有(　)。

　　A.所得税费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.销售商品收入

　　D.投资性房地产公允价值变动收益

　　【答案】BCD

　　【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润;销售商品收入计入营业收入，影响营业利润;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。

　　2.(2009年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(　)。

　　A.当期应交所得税

　　B.递延所得税收益

　　C.递延所得税费用

　　D.代扣代交的个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费――应交个人所得税，因此对所得税费用没有影响。

　　3.(2009年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有(　)。

　　A.存货盘盈

　　B.固定资产出租收入

　　C.周定资产盘盈

　　D.无法查明原因的现金溢余

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入记入其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。

 

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