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二.审计抽样中样本的选取方法
1.简单随机选样法
1简单随机选样法
简单随机选样法,是指对审计对象总体中的所有项目,按随机原则选取样本,总体中的每一项目都有均等的机会被选中。
在简单随机抽样中,通常利用随机数表选取样本项目。使用随机数表选取样本的步骤是:(1)对总体项目进行编号。编号的目的在于确定总体项目的标志并确定所使用的随机数的位数。(2)选择起点和选号路线,依次选取样本。起点和选号路线由审计人员随机决定。但一经选定,则应从起点开始,按照选号路线依次查找,符合总体项目编号要求的数字,即为选中的号码,与此号码相对应的总体项目即为样本项目,一直到选够止。
2.系统选样法
其基本步骤是,首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算:
抽样间距=总体规模/样本规模
系统选样法具有简便易行的特点.但只有在总体的特征随机分布于总体中时.选择的样本才具有代表性。如总体特征的分布呈随机分布,则可以使用系统选样法;否则,可考虑使用其他选样方法。为克服系统选样法的这一缺点,可采取选取多个随机起点的方法。
【2007年试题】
审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为:
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分层选样法
分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。分层选样法不是一种独立的样本选择方法,它必须结合简单随机选样法等方法使用。
【2003年试题】
分层选样法的优点包括:
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
【答案】BCD
【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种 类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来;将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
【2007年试题】
在进行审计抽样时,常用的随机选样方法主要有:
A.简单随机选样法 B. 系统选样法 C. 排序选样法
D. 分层选样法 E.经验判断选样法
【答案】ABD