应收账款管理

　　一、应收账款功能：增加销售、减少存货

　　二、应收账款的成本

　　1.机会成本(应计利息)：因将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

　　1)计算公式

　　i.应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本

　　ii.应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　iii.应收账款平均余额=日赊销额×信用期或平均收现期

　　=年赊销额/360×信用期或平均收现期

　　=年赊销额÷应收账款周转率

　　iv.应收账款机会成本=年赊销额/360×信用期或平均收现期×变动成本率×资本成本=年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率×资本成本

　　2)使用中注意问题

　　i.若题目中给出赊销比例，则应按照赊销额计算应收账款机会成本。

　　ii.在题目中没有给出平均收账天数的情况下，如果没有现金折扣，一般采用信用期作为平均收账天数;如果有现金折扣，用加权平均数作为平均收账天数。

　　例如，信用条件2/10，N/30，若有80%的客户享受折扣，即在折扣期满(10天)时付款，20%的客户在信用期满(30天)付款，则平均收账期为：

　　10×80%+30×20%=14天

　　iii.在某些情况下，若信用政策变动引起存货变动，还应考虑存货的机会成本，即：

　　存货增加而增加的占用资金应计利息=平均存货增量×每件存货变动成本×资本成本

　　iv.若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加，则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本(应计利息)。

　　2.管理成本：进行应收账款管理所增加的费用。

　　3.坏账成本：无法收回应收账款而发生损失，通常按照“年赊销额×坏账损失率”估计。

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