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相关链接：2013年审计师《审计专业相关知识》练习题：所得税费用
一、暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
1.资产的计税基础
资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
2.负债的计税基础
负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。
负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
应纳税暂时性差异:
将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----递延所得税负债。
可抵扣暂性差异
将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----递延所得税资产。
归纳：
|
暂时性差异 |
资产 |
负债 |
|
账面价值>计税基础 |
应纳税暂时性差异 (递延所得税负债) |
可抵扣时间性差异 (递延所得税资产) |
|
账面价值<计税基础 |
可抵扣暂时性差异 (递延所得税资产) |
应纳税暂时性差异 (递延所得税负债) |
二.递延所得税资产与递延所得税负债的账务处理
确认所得税费用：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费――应交所得税
递延所得税负债
或：借：所得税费用
贷：应交税费――应交所得税
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
后期调整
期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，
借：递延所得税资产
贷：所得税费用――递延所得税费用
资本公积――其他资本公积
反之，做相反分录
期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额
借：所得税费用――递延所得税费用
资本公积――其他资本公积
贷：递延所得税负债
反之，做相反分录
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