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二、财产清查的方法
不同的财产物资,其清查方法也有所不同。
(一)库存现金的清查
库存现金清查的主要方法是:实地盘点的方法确定库存现金的实存数,然后再与库存现金日记账的账面余额核对
(二)银行存款的清查
银行存款的清查,采用与银行核对账目的方法进行,将“银行对账单”与“银行存款日记账”逐笔核对。
银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因,有两个方面:
一是,一方或双方记账有错误;
二是,存在未达账项。
注意:即使双方均无记账错误,企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致,这种不一致,一般是由于“未达账项”造成的。
所谓“未达账项”,是指企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。具体的说,未达账项大致有下列四种情况:
(1)企业已收,银行未收;即企业已收款入账,银行尚未收款入账。
(2)企业已付,银行未付;即企业已付款入账,银行尚未付款入账。
(3)银行已收,企业未收;即银行已收款入账,企业尚未收款入账。
(4)银行已付,企业未付;即银行已付款入账,企业尚未付款入账。
注意:在存在(1)、(4)两种情况下,会使企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额;在存在(2)、(3)两种情况下,又会使企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。
如果出现未达账项,企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。
调节后的银行存款余额,是企业实际可使用的存款数额。即企业银行存款的真正实有数额。企业不得按照银行存款余额调节表调整账面金额。
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