2013年审计师章节模拟：内部债权债务的抵销处理

　　【练习1】母公司20×7年末应收子公司账款为1 000万元，当年首次计提坏账准备，坏账准备按应收款项余额百分比法计算，提取比例为1%，20×7年计提坏账准备10万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

　　『正确答案』

　　借：应付账款　　　　　　　1 000

　　贷：应收账款(余额)　　　 1 000

　　借：应收账款(坏账准备)　　 10

　　贷：资产减值损失　(1 000×1%)10

　　【练习2】沿用“练习1”资料。母公司20×8年末应收子公司账款为1 200万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

　　『正确答案』

　　借：应付账款　　　　　　1 200

　　贷：应收账款(余额)　　 1 200

　　借：应收账款(坏账准备) 　10

　　贷：未分配利润――年初　　 10

　　借：应收账款(坏账准备)　　2

　　贷：资产减值损失(200×1%) 2

　　【练习3】沿用“练习2”资料。母公司20×9年末应收子公司账款为900万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

　　『正确答案』

　　借：应付账款　　　　　　　900

　　贷：应收账款(余额)　　900

　　借：应收账款(坏账准备)　 12

　　贷：未分配利润――年初　 12

　　借：资产减值损失(300×1%) 3

　　贷：应收账款(坏账准备)　3

　　【多选题】(2006年)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有(　)。

　　A.借：应付账款

　　贷：应收账款

　　B.借：主营业务收入

　　贷：应收账款

　　C.借：年初未分配利润

　　贷：管理费用

　　D.借：资产减值损失

　　贷：应收账款---坏账准备

　　E.借：应收账款---坏账准备

　　贷：未分配利润――年初

　　『正确答案』ADE

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