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第三节 债权债务的发生和结算
五、借款
(一)账户设置
1.“短期借款”账户
“短期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。本账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
2.“长期借款”账户
“长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。本账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
本账户按照开户银行设置明细账。
3.“应付利息”账户
“应付利息”账户核算企业按照合同约定应支付的利息，如分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。本账户可按存款人或债权人进行明细核算。
4.“财务费用”账户
“财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。期末，应将“财务费用”账户余额转入“本年利润”账户，结转后“财务费用”账户无余额。本账户可按费用项目进行明细核算。
(二)短期借款的账务处理
1.短期借款利息的计算
短期借款利息一般按单利计算。其计算公式如下：
短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率
企业短期借款利息的结算支付方法有如下三种：
(1)按月计算并支付：
借：财务费用等
贷：银行存款
(2)按月预提、按季支付：
借：财务费用等
贷：应付利息
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
(3)利息在借款到期时连本带利一并支付，利息金额大应按月预提，利息金额小可以不计提
借：财务费用等
短期借款
贷：银行存款
2.短期借款的账务处理
(三)长期借款的账务处理
【提示】资产负债表日，按照合同利率计算确定的长期借款利息费用，借记“财务费用”“在建工程”“制造费用”等账户，贷记“应付利息”账户。
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