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【例10-1】2009年12月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录：
『正确答案」
借：库存现金 6 000
贷：银行存款――工商银行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录：
『正确答案」
借：管理费用――业务招待费 2 000
贷：银行存款――工商银行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下：
『正确答案」
借：其他应收款――李永 4 000
贷：库存现金 4 000
【例10-4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下：
『正确答案」
借：管理费用――差旅费 3 800
库存现金 200
贷：其他应收款――李永 4 000
【例10-5】2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。
长江公司根据证券买卖结算清单，确认交易性金融资产入账价值，应作如下会计分录：
『正确答案」
【提示】购入交易性金融资产的款项均从专门账户中支出，企业从银行账户中划款到专门账户时，应处理：
借：其他货币资金――存出投资款
贷：银行存款
(1)12月12日，购入A公司股票时：
借：交易性金融资产――A公司股票(成本)8 000 000
贷：其他货币资金――存出投资款 8 000 000
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益 12 000
贷：其他货币资金――存出投资款 12 000
【例10-6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。
根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：
『正确答案」
(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：
借：交易性金融资产――B公司债券(成本) 1 010 000
应收利息――B公司 60 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 1 073 000
(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：
借：银行存款 60 000
贷：应收利息――B公司 60 000
(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：
借：应收利息――B公司 60 000
贷：投资收益 60 000
(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：
借：银行存款 60 000
贷：应收利息――B公司 60 000
【例10-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。
则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-101=2(万元)
会计分录如下：
『正确答案」
借：交易性金融资产――B公司债券(公允价值变动) 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
同时，月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：
借：公允价值变动损益 20 000
贷：本年利润 20 000
【例10-8】2010年3月10日，假定长江公司出售了所持有的B公司的债券，售价为104万元，会计分录为：
『正确答案」
借：银行存款 1 040 000
贷：交易性金融资产――B公司债券(成本) 1 010 000
――B公司债券(公允价值变动) 20 000
投资收益 10 000
(1)将已确认的公允价值变动损益转出：
长江公司将B公司的债券出售，实际投资收益应为3万元(即104-101)，其中前期2万元的公允价值变动利得，在其出售时得以实现。所以，应将已确认的公允价值变动损益(未实现利得)，确认为已实现的投资收益。其转出分录如下：
『正确答案」
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
(2)月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：
『正确答案」
①借：投资收益 30 000
贷：本年利润 30 000
②借：本年利润 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
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