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第一节 款项与有价证券的收付
一、现金和银行存款
(一)账户设置
1.库存现金
库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。
2.银行存款
银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”科目进行的。
(二)现金和银行存款的账务处理
【例10-1】2009年12月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录：
『正确答案」
借：库存现金 6 000
贷：银行存款――工商银行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录：
『正确答案」
借：管理费用――业务招待费 2 000
贷：银行存款――工商银行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下：
『正确答案」
借：其他应收款――李永 4 000
贷：库存现金 4 000
【提示】预借差旅费时不能直接计入费用，因为没有取得实际费用发生的票据，所以只能按照借款凭证计入应收款项。待实际报销差旅费时才能计入相关费用科目。
【例10-4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下：
『正确答案」
借：管理费用――差旅费 3 800
库存现金 200
贷：其他应收款――李永 4 000
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