2014年证券从业资格投资基金重难点:基金税收

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　　第三节 基金税收

　　一、基金的税收

　　(一)营业税

　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

　　(二)印花税

　　2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。

　　(三)所得税

　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征所得税。

　　对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

　　二、基金管理人和基金托管人的税收

　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法缴纳营业税、所得税。

　　三、机构投资者买卖基金的税收

　　(一)营业税

　　1. 对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税;

　　2.对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

　　(二)印花税

　　对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

　　(三)所得税

　　1.企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税;

　　2.企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

　　四、个人投资者投资基金的税收

　　(一)印花税

　　个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

　　(二)所得税

　　1.个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。

　　2.个人投资者从基金分配中取得的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。

　　3.个人投资者从基金分配中取得的国债利息收入、买卖股票差价收入，暂不征收所得税。

　　4.个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应征收个人所得税，由封闭式基金代扣代缴。

　　5.个人投资者申购、赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。

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