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三、减免税管理(熟悉)
(一)减免税种类的一般划分
1.法定减免
起征点、免征额属于法定减免的范围
2.特案减免
3.临时减免
(二)减免税管理规程(熟悉)
1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
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(3)纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息
(4)减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定
2.减免税的申请、申报和审批实施
| 报批类 | （1）纳税人申请报批类减免税的 | 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请 由纳税人所在地主管税务机关受理、应由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关 | |||||
| （2）税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据情况分别作出处理 | |||||||
| （3）税务机关受理或不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作
| |||||||
| （4）税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定 | |||||||
| 备案类 | 纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报相关资料备案。主管税务机关在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行 | ||||||
3.减免税的监督管理
(1)纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报
(3)减免税的审批采取谁审批谁负责制度
4.减免税的备案
属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。
四、出口退税管理(了解)
(一)出口退税的范围
1.出口退税的货物范围
(1)具备货物出口条件，给予退税的货物(熟悉)
①必须属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的《出口货物消费税专用缴款书》;②必须报关离境;③在财务上做出口销售。
(2)不具备货物出口条件，特准退税的货物，了解
(3)具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物：原油;援外出口货物;国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖。
2.出口退税的企业范围
(1)具有外贸出口经营权的企业
(2)委托出口的企业
(3)特定出口退税企业：外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司
(二)出口退税的形式
1.不征不退的形式
①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法
②保税区内加工企业出口货物
2.免、抵、退形式(熟悉)
适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物
3.先征后退的形式(熟悉)：适用于收购货物出口的外(工)贸企业
4.实行出口退税电子化管理
【例题1?单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是( )。
A.报关离境
B.属于增值税，消费税征税范围的货物
C.采用来料加工形式
D.在财务上做出口销售
【答案】C
【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。
【例题2?多选题】( )采用不征不退的形式进行出口退税。
A.保税区内加工企业出口货物
B.来料加工
C.进料加工
D.生产企业自营出口货物
E.外贸企业收购货物出口
【答案】ABC
【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。
【例题3?多选题】出口退税的形式主要包括( )。
A.征税不退税
B.不征不退
C.免、抵、退
D.先征后退
E.超税负返还
【答案】BCD
【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。