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第四节 税收负担
一、税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
【例题?单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为( )。
A.纳税率
B.征税率
C.税收能力
D.税收负担率
[正确答案]D
[答案解析]纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。
(二)税收负担的衡量指标
| 类型 | 指标 | 计算公式 |
| 1宏观税收负担的．衡量指标 | （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 | 税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。 |
| （2）国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。 | |
| 2．微观税收负担的衡量指标 | （1）企业（个人）税收负担率 | 企业（个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（个人毛收入）×100% |
| （2）直接税负担率 | 纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100% | |
| （3）企业流转税税负率 | 企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×100% | |
| （4）企业所得税税负率 | 企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100% |
二、税收负担的影响因素
| 类别 | 具体影响因素 |
| 1．经济因素 | （1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。 |
| （2）一国的政治经济体制 | |
| （3）一定时期的宏观经济政策――膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负 | |
| 2．税制因素 | （1）征税对象 |
| （2）计税依据 | |
| （3）税率 | |
| （4）减免税 | |
| （5）附加和加成 |
【例题?单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为( )。
A.经济发展水平
B.政体结构
C.经济体制类型
D.税制结构
[正确答案]A
[答案解析]一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。