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票据的贴现
1.贴现的定义
贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，视同银行对企业的短期贷款。实质上是企业的一种融资行为。
2.贴现的特点
(1)以转让合法有效的债权为取得资金的前提;
(2)不须还本付息;
(3)票据到期后不能兑付的，企业负连带责任;
(4)预先支付利息的一种短期贷款。
3.贴现过程中相关数据的计算
(1)票据的到期值=票据面值×(1+票面利率×票据期限/360或者12)
(2)贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360
(3)贴现天数=贴现日到票据到期日的实际天数-1
(4)贴现所得金额=票据到期值 - 贴现息
4.核算要点
(1)票面利率不等同于贴现利率，贴现率相当于银行的贷款利率，而票面利率是指带息票据所记载的利率。
(2)用百分比表示的利率是年利率。
(3)注意票据到期天数和贴现天数的计算。
(4)贴现息作为财务费用支出。
(5)计算贴现息只能按天计算，不能按月计算。
(6)票据贴现后的会计处理要视票据种类而定，如果是商业承兑汇票，由于银行带有追索权，应视为短期借款处理;而银行承兑汇票一般不存在违约行为，按贴现的方法处理。
5.票据贴现的相关分录
| 银行承兑汇票据 | 商业承兑汇票据 |
贴现时 | 借：银行存款（到期值－贴现息） 财务费用（差额） 贷：应收票据（贴现前的帐面余额） | 借：银行存款（到期值－贴现息） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款（到期值） |
承兑人偿付 |
不做帐务处理 | 借：短期借款（到期值） 贷：应收票据（帐面余额） 财务费用（差额） |
承兑人到期不能偿付 | 不会出现这种情况 | 1、借：应收帐款（到期值） 贷：应收票据（帐面余额） 财务费用（差额） 2、借：短期借款 贷：银行存款 |
6.例题
甲公司2006年7月2日持所收取的出票日为5月1日、期限6个月、票面利率8%、面值10万的汇票到银行贴现，该票据为应收某企业购货款，贴现率12%。
票据贴现时计入财务费用的计算：
到期值=100000×(1+8%×6/12)=104000
贴现息=104000×12% (30+31+30+31+1-1)/ 360=4229
应收票据的帐面余额=100000 ×(1+8% ×2/12)
=101333(不计算小数)
| 银行承兑汇票据 | 商业承兑汇票据 |
贴 现 时 | 借：银行存款 99771 财务费用 1562 贷：应收票据 101333 | 借：银行存款 99771 财务费用 4229 贷：短期借款 104000 |
承兑人偿付 |
不做帐务处理 | 借：短期借款 104000 贷：应收票据 101333 财务费用 2667 |
承兑人到期不能偿付 |
不会出现这种情况 | 1、借：应收帐款 104000 贷：应收票据 101333 财务费用 2667 2、借：短期借款 104000 贷：银行存款 104000 |