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第三章 税收筹划
税收筹划概述
含义：税收筹划(tax planning)，也称节税(tax saving)，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后利润最大化。
税收筹划的几个要件：
1、法律允许
2、事先筹划和安排
3、利用税法提供的优惠和差别待遇
4、减轻税负，达到整体税后收益最大化
◆ 与避税的区别
避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。
区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向;筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。
◆ 与偷税的区别
偷税： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
区别：(1)纳税人的纳税义务是否已经发生;
(2)纳税人的行为是否违反了税法;
(3)纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。
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