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第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
(一)国库集中收付制度的概念和特征
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括预算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。
它具有三个特征：
1. 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
2. 财政资金收入收缴和支出方式动作规范。
3. 财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
(二)我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容
1. 建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
2. 规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
3. 规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门、各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
(三)国库集中收付制度的成效
1. 体现了科学理财和依法理财的观念。
2. 增强了财政宏观调控能力。
3. 加强了预算执行过程的监督控制。
4. 提高了预算执行管理信息的透明度。
5. 总预算会计管理基础得到加强。
6. 国库现金管理有效降低了财政筹资成本。
二、国库单一账户体系
(一)国库单一账户体系的概念
国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。
(二)国库单一账户体系的构成
我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
1.国库单一账户。
它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。
2.零余额账户。
包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，它与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程中的基本账户。通过此类账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算。
即每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。
3.财政专户。
是财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。
4.特设专户。
是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
三、财政收入收缴方式和程序
收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
(一)收缴方式
1.直接缴库
直接缴库方式是由预算单位和缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡型账户。
2.集中汇缴
集中汇缴方式由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，也不再通过过渡性账户收缴。
(二)收缴程序(了解)
1.直接缴库程序
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2.集中汇缴程序
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
四、财政支出支付方式和程序(比较重要)
(一)支付方式
财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
1.财政直接支付
是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
2.财政授权支付
是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
(二)支付程序
1.财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
一级预算单位填写“财政直接支付汇总申请书”→财政部门国库支付执行机构→审核无误后开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”→送交中国人民银行和代理银行→代理银行开具“财政直接支付入账通知书”并送交一级预算单位和基层预算单位→预算单位根据收到的凭证做好相应的现金核算
2.财政授权支付程序
适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
