预约成功
目标：审查应收款项的真实性、正确性以及财务报表上余额的公允性。
一、取得应收账款明细表(对其独立性、可信性要加以证实)
二、运用分析方法
1.分析应收账款周转率(赊销额/平均应收账款)或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比;
2.将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势;
3.将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收款项占上年度销售额的比率相比较;
4.将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。
三.函证应收账款
(一)目的：审查应收账款是否真实、正确。――存在认定(最重要的方法)
(二)函证的范围和对象的影响因素：
1.应收账款内部控制的可靠性
2.函证方式
3.以前函证结果
4.应收账款的重要性
▲注：对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。
如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。
(三)函证方式
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方式 |
特点 |
运用情形 |
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积极式(肯定式) |
要求被询证者在所有情况下必须回函 |
1.应收账款金额较大
2.有理由相信欠款可能会存在争议、差错 |
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消极式(否定式) |
要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 |
1.应收账款金额较小
2.有关内部控制有效
3.预计差错率较低
4.审计人员认为被函证人能认真处理询证函 |
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(四)评价
四、取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值
目的：除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
五、审查坏账准备的提取与使用
1.必须了解管理层估计和注销坏账的方法以及合理性;
2.复核并测试管理层提高估计所运用的过程。
3.验证企业坏账准备计提方法和计提比例的恰当性，计算的金额是否正确;
4.严格审查坏账的注销，各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件
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