2013年审计师《审计专业相关知识》章节模拟：所得税费用

　  1、某公司1 2月份的会计税前利润为42 600元，根据税法规定计算确定应纳税所得额、当期所得税费用如下(假定所得税税率为25%)：

　　『正确答案』

　　会计税前利润：　　　　42 600

　　减：国债利息收入　　　 1 500

　　加：非公益性捐赠支出　　1000

　　加：资产减值损失　　　 2 400

　　减：公允价值变动收益　　 500

　　应纳税所得额　　　　　39 500

　　应交所得税：39 500×25%=9 875(元)

　　借：所得税费用――当期所得税费用　　　 9 875

　　贷：应交税费――应交所得税　　　　　　 9 875

　　【单选题】(2010)企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是()

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　『正确答案』D

　　【多选题】(2009)下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有(　)

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　『正确答案』AD

　　【单选题】(2007)某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为(　)

　　A.应纳税暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产

　　D.递延所得税负债

　　『正确答案』A

　　【单选题】A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为(　)万元。

　　A.8　　B.16　　C.6　　D.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8(万元)，计税基础=10-10÷5×3=4(万元)，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4(万元)。

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