注册会计师考试《审计》精选试题：审计目标

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为( )。

　　A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证

　　B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源

　　C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查

　　D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同

　　2.如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中，( )是正确的。

　　A.A账户违反了完整性认定

　　B.B账户违反了存在或发生认定

　　C.注册会计师可以通过截止测试发现

　　D.被审计单位违反了分类和可理解性认定

　　3.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其对(　)做出了明确的认定。

　　A.所有应当记录的存货均已记录

　　B.记录的存货是存在的

　　C.存货以适当的金额包括在财务报表中

　　D.记录的存货都由被审计单位拥有

　　4.具体审计目标是注册会汁师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括( )类型。

　　A.总体合理性与其他审计目标

　　B.与各类交易和事项相关的审计目标

　　C.与期末余额相关的审计目标

　　D.与列报相关的审计目标

　　5.东方有限责任公司2008年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你( )。

　　A.存货的账面余额为2 000 000元

　　B.存货的使用不受任何限制、存货是存在的

　　C.存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货

　　D.2007年度存货发生了2 000 000元

　　6.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有( )。

　　A.发生

　　B.权利和义务

　　C.准确性

　　D.完整性

　　7.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括( )。

　　A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表

　　D.选择适用的会计准则和相关的会计制度

　　8.甲公司将2008年度的一笔主营业务收入列入2007年度，则对于2007年度的主营业务收入来说违反的认定是( )。

　　A.截止　　B.发生

　　C.分类　　D.完整性

　　9.计划审计工作主要包括( )。

　　A.签订业务约定书

　　B.制定总体审计策略

　　C.制定具体审计计划

　　D.在审计业务开始时开展的初步业务活动

　　10.风险评估程序包括的主要内容有( )。

　　A.了解被审计单位及其环境

　　B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

　　C.考虑持续经营问题

　　D.获取管理层声明书

　　四、简答题

　　1、(2007简答)注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

　　(1)审计目标

　　A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

　　B.所有应当记录的采购交易均已记录。

　　C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

　　D.采购交易已记录于恰当的账户。

　　E.采购交易已记录于正确的会计期间。

　　(2)实质性程序

　　F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

　　G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

　　H.从购货发票追查至采购明细账。

　　I.从验收单追查至采购明细账。

　　J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

　　K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

　　L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

　　要求：

　　请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

　　2.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

　　要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?

　　(1)检查现行销售价目表

　　(2)审阅财务报表

　　(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

　　(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票

　　(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

　　(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性

管理层的认定	具体审计目标	审计程序
	公司对存货均拥有所有权
	记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
	已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
	存货成本计算准确
	存货的计价基础已在财务报表恰当披露

　　答案：

　　一、单项选择题

　　1.答案： D

　　解析： A属于计价和分摊目标;B属于 “准确性和计价”目标;C为 “截止”目标。

　　2.答案：B

　　解析：不能选A，因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额。

　　答案： B

　　解析：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。

　　答案： D

　　解析：管理层不能减轻注册会计师的责任。

　　5.答案： C

　　解析：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。

　　答案： C

　　解析：准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。选项C既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据，所以是效果最差的程序。

　　答案： B

　　解析：担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价和分摊、准确性和计价、发生认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。

　　8、答案:D

　　解析:对资产负债表类项目，应以核实其是否“存在”为主，而对于利润表项目，则以核实其是否“发生”为主。

　　9、答案:C

　　解析:A与“完整性”对应;C、B均与“计价和分摊”对应，但B同时还可以与“分类”对应，且“预计使用年限”不如明细账及总账金额与“计价和分摊”更加接近;D与“分类和可理解性”对应。

　　二、多项选择题

　　答案： ABCD

　　解析：参考教材P145

　　答案： AB

　　解析：截止测试在发现入账日期的错误和会计期间的错误方面是有效的，本题的问题是会计科目的错误，是截止所“鞭长莫及”的。D是与列报相关认定

　　答案： BC

　　解析：选项AD包含的内容是管理层对资产负债表中列报的存货及其金额作出的隐含的认定。

　　答案： BCD

　　解析： A中的提法在新准则中已经发生变化。

　　5.答案：CD

　　解析：A属于计价和分摊的内容;B属于分类和可理解性的内容;C属于完整性的内容，但未说明存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货;D属于发生的内容。

　　答案：BD

　　解析：准确性”应为“计价和分摊”，“发生”应为“存在”。

　　答案：ABD

　　解析：参见教材P151页。

　　答案： AB

　　解析：将2008年度的主营业务列入2007年度的财务报表，显然高估了2007年度的主营业务收入，违反了“发生”认定，另外有跨期入账的现象，同时违反了“截止”认定。

　　答案：BCD

　　解析：鉴定审计业务约定书是在接受业务委托阶段的主要工作。

　　10.

　　答案： AB

　　解析：选项CD是在完成审计工作和编制审计报告阶段所包含的内容。参考教材P116。

　　四、简答题

　　1、【答案】

相关认定	审计目标	实质性程序
发生	所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关	F、K、L
完整性	所有应当记录的采购交易均已记录	H、I
准确性	与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录	F
分类	采购交易已记录于恰当的账户	G
截止	采购交易已记录于正确的会计期间	J

　　2【答案】

管理层的认定	具体审计目标	审计程序
账户余额的权利和义务	公司对存货均拥有所有权	（4）
账户余额的完整性	记录的存货数量包括了公司所有的在库存货	（3）
账户余额的计价和分摊（计价）	已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值	（1）
资产负债表存货的计价和分摊	存货成本计算准确	（6）
列报的准确性和计价	存货的计价基础已在财务报表恰当披露	（2）