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一、设置
体制:董事会领导;监事会或审计委员会领导;总经理领导;财务副总经理领导
各机关,企事业单位都必须建立健全内部审计制度,有规定的必须设立,没规定的可设立,也可授权单位内设机构履行。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、职责和权限
▲职责(义务)总结:本企业活动、资金、人员、固定资产项目、内控、风险、经济效益的审计
▲权限(权利)总结:
1要求报送权2.3参加参与权4-6取证权7临时制止权8封存权9.10建议权
【注意】
2和3只能参与不能决定
7是特色,对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,做出临时制止决定
8需要批准,不同于国家审计。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,有权予以暂时封存
10是特色,只能建议,不能直接处罚。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议。
【例题8-单】(2010)按照《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中超出内部审计机构权限的是( )
A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证
B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任
C.提出改进管理、提高效益的建议
D.参与研究制定有关的规章制度
【答案】B
三、内部审计的法律责任:我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。
【例题9-单】(2005)根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是( )
A.本单位的财务经理 B.本单位的财务部门
C.本单位的监事会 D.本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【例题10-单】(2009)按照《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中属于内部审计权限的是( )
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查,并取得证明材料
B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
【答案】A
【解析】B是职责,C只能建议,D要批准。
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