《审计理论与实务》知识点：审计职业道德

《审计理论与实务》知识点：审计职业道德

　　一. 审计职业道德的含义和作用

　　审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。

　　1.掌握国家审计人员的职业道德

　　国家审计人员职业道德的主要内容：

　　审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则

　　a办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;b在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;

　　c办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避;

　　d在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实;

　　e在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;

　　f应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;

　　g应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试.具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务;

　　h应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能;

　　i参加继续教育、岗位培训。应当达到审计机关规定的时间和质量要求;

　　j对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务.在执行职务中取得的资料和审计工作记录.未经批准不得对外提供和披露.不得用于与审计工作无关的事项;

　　k应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：

　　l应当认真履行职责，维护国家审计的权威。不得有损害审计机关形象的行为：

　　应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。

　　【2006年试题】

　　下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：

　　A .客观公正、实事求是

　　B .不得采用强迫、利诱等方式招揽业务

　　C .不得以服务成果大小决定收费高低

　　D .保持专业胜任能力

　　E .保守秘密、合理谨慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考点为国家审计人员职业道德规范要求。BC项属于社会审计应该遵守的职业道德。

　　2. 内部审计人员的职业道德

　　(1)在履行职责时，严格遵守中国刚审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定：

　　(2)不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动：

　　(3)在履行职责时，做到独立、客观正直和勤勉;

　　(4)在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益：

　　(5)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断;

　　(6)保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关老师协助;

　　(7)诚实地为组织服务，不做任何违反诫信原则的事情;

　　(8)遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料;

　　(9)在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项;

　　fto)具有较强的人际交往技能.妥善处理好与组织内外相关机构租人士的关系;

　　(11)不断接受后续教育.提高服务质量。

　　3.社会审计人员的职业道德

　　(1)基本原则：独立原则、客观原则、公正原则。

　　(2)专业胜任能力和技术规范。

　　(3)对委托单位的责任：按时按质完成受托业务、保密的责任、不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。

　　(4)对同业的责任。

　　(5)其他责任。

　　2007年试题

　　(一)资料

　　20 x7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20 x6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：

　　1.在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。

　　(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计熟悉情况。

　　(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。

　　(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。

　　(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。

　　考虑到20 x6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决

　　定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。

　　3.审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。

　　4.该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　51.关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：

　　A.审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责

　　B.经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责

　　C.审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草

　　D.审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责

　　答案：ABCD

　　52.针对“资料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：

　　A.王某 B.钱某

　　C.孙某 D.周某

　　答案：AC

　　【2006年试题】

　　下列关于社会审计人员职业道德的说法中.正确的是：

　　A.审计人员应按有关规定接受继续教育

　　B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

　　C.审计人员可以采取任何手段争揽业务

　　D.审计人员可以个人名义承接业务

　　【答案】A

　　【解析】考点为社会审计人员职业道德。BCD违反社会审计人员职业道德。

　　【2006年试题】

　　社会审计人员的职业道德包括：

　　A.专业胜任能力和技术规范 B.对管理者的责任

　　C.对委托单位的责任 D.可靠性的要求

　　E.对同业的责任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考点为社会审计人员职业道德的规范。

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