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八、本年利润结转的账务处理
1.期末结转各项收益
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷:本年利润
2.期末结转各项费用损失
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3.年终,结转净利润记入“利润分配----未分配利润”
借:本年利润
贷:利润分配―未分配利润
【补充例题?综合分析题】(2009年)
资料:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下:
1.2008年2月8日,甲公司从二级市场购入股票180万股,支付价款2 830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元),另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。
2.2008年3月份发生的耗费有:计提车间用固定资产折旧l0万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付印花税0.5万元。
3.2008年4月16日,甲公司将一项专利权出售,取得价款30万元,该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入,买价70万元,相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年,采用直线法摊销。
4.2008年6月30日,甲公司库存A材料的账面价值为l00万元,加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元,估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降,用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。
5.2009年3月20日,股东大会批准了董事会2008年度利润分配预案,宣告向投资者分派现金股利60万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.2008年3月甲公司期间费用总额为( )
A.50.5万元 B.50万元 C.100.5万元 D.30万元
【正确答案】A
【答案解析】30+20+0.5=50.5
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