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第三节 留存收益的核算
一、盈余公积
盈余公积用途：一是用于弥补亏损，二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。
1.提取盈余公积
企业提取盈余公积时，借记“利润分配――提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
2.盈余公积弥补亏损
借记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配――盈余公积补亏”科目。
3.盈余公积转增资本
借记“盈余公积---法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
4.股份制企业用盈余公积派送新股
按派送新股计算的金额，借记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积――股本溢价”科目。
【补充例题?单选题】(2010年)
企业以法定盈余公积弥补亏损时，应进行的会计处理是( )
A.借记“利润分配――未分配利润”、
贷记“盈余公积――法定盈余公积”
B.借记“盈余公积――法定盈余公积”、
贷记“利润分配――盈余公积补亏”
C.借记.“盈余公积――法定盈余公积”、
贷记“本年利润”
D.借记“利润分配――提取法定盈余公积”
贷记“盈余公积――法定盈余公积”
【正确答案】B
二、未分配利润
账务处理见第八章第四节。
|
提取盈余公积（按净利润提取） |
借：利润分配――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
贷：盈余公积――法定盈余公积
――任意盈余公积 |
|
以盈余公积弥补亏损 |
借：盈余公积
贷：利润分配――盈余公积补亏 |
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以盈余公积转增资本或分配股票股利 |
借：盈余公积
贷：股本（实收资本） |
|
以盈余公积分配现金股利或利润 |
借：盈余公积
贷：应付股利 |
【补充例题?多选题】(2009年)
下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有( )
A.提取法定盈余公积
B.发放股票股利
C.注销本公司股票
D.发放现金股利
E.确认可供出售金融资产的公允价值变动
【正确答案】DE
【答案解析】发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目;资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产――公允价值变动”科目，贷记“资本公积――其他资本公积”科目;可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，作相反的账务处理;上述业务会引起企业所有者权益总额发生增减变动。
【补充例题?单选题】
企业用盈余公积或资本公积转增资本( )。
A.会导致所有者权益的增加
B. 会导致所有者权益的减少
C.不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D.不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动
【正确答案】D
【补充例题?单选题】
下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )
A.以盈余公积弥补亏损
B.提取法定盈余公积
C.发放股票股利
D.将债务转为资本
【正确答案】D
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