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一、应收票据
1.取得应收票据明细表:判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。
2.监盘库存应收票据:库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同,应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据,如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。
3.函证应收票据
4.对应收票据发生和收回的审查:企业应设立“应收票据备查簿”,由出纳员以外的专人负责登记。
5.票据贴现:
(1)票据贴现的款项是否及时足额入账。(2)票据贴现的计算是否正确。(走财务费用)(3)票据拒付是否及时转账。借:应收账款贷:银行存款/短期借款
二、应交税费
1.注意印花税、耕地占用税等税金有无错误地计入“应交税费”科目。
2.并非所有消费税都计入营业税金及附加。
3.减免税有无审批文件,有无擅自减免税
三、预收账款
1.函证预收账款。
(1)选择金额较大或账龄较长的项目、主要往来客户、关联单位等,进行函证。
(2)对于回函中出现的不符情况,需查明原因并在审计工作底稿中加以记录,建议做出调整;对于没有回函的,需再次函证或检查决算日后已冲销预收账款是否与发运凭证、销售发票相一致,检查其是否真实、正确。
2.检查长期挂账的预收账款。
3.审查预收账款在财务报表上反映的正确性。――重分类调整
预收账款存在借方余额,在报表上体现为应收账款。
重分类调整: 借:应收账款
贷:预收账款
四、营业成本与销售费用
1.分类正确性的审查:
2.费用开支合法性的审查:注意有无将支付的回扣、提成计入销售费用;以广告样品的名义,变相向职工发放实物;将招待馈赠费用列入展览费用等。
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