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(二)小规模纳税人的核算
1.科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费――应交增值税”科目。
2.税额计算
(1)购进货物时其进项税额不能抵扣：?
借：原材料?
贷：银行存款?
(2)销售货物时按不含税价格计算应交增值税：不含税价格=含税销售额/1+征收率
企业为小规模纳税人，征收率为3%。
如果取得含税收入103元，所作分录为：
借：银行存款 103
贷：主营业务收入 (103/(1+3%))100
应交税费――应交增值税(1103/(1+3%)*3%)3
【补充例题?综合分析题】(2008)
资料：
甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2007年发生的部分经济业务如下：
1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160 000元;原购入批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。
2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1 170 000元，款项已存入银行。
3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60 000元，预计净残值为3 000元，预计使用年限为5年.该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。
4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。
5.12月31日，甲企业“应收账款――A公司”明细账户借方期末余额为6 000元.“应收账款――B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元,“预收账款――C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元，“预收账款――D公司”明细账户借方期末余额为3 000元，“坏账准备一应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。
要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
2.2007年2月18日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编制的会计分录是：
A.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170 000
B.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费――未交增值税 170 000
C.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 170 000
D.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 103 773.58
应交税费――应交增值税(销项税额) 66 226 42
【正确答案】A
【答案解析】销售产品给某小规模纳税企业时，按不含税价格计算应交增值税。
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