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2012年会计证会计基础辅导：财产清查结果(2)
(二)、审批之后的处理。
1.财产盘盈的账务处理
(1)企业财产物资盘盈
①库存现金盘盈批准后
属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
【单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应收款”科目
答案：B
②原材料、库存商品等盘盈，批准后应冲减“管理费用”
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
贷：管理费用
③固定资产盘盈批准后应转入“营业外收入”
借：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢
贷：营业外收入
(2)企业财产物资盘亏
①库存现金盘亏批准后
应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理
借：管理费用
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
②原材料、库存商品等盘亏
残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿：
借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
非常净损失计入“营业外支出”;
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
一般经营损失计入“管理费用”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢
③固定资产的盘亏
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢
【例9-2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。
(1)报批前，根据账存实存对比表调账。分录是：
盘盈固定资产按照估计价值入账。
借：固定资产 16000
贷: 待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 16000
(2)批准后，转销固定资产盘盈数
借：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 16000
贷：营业外收入 16000
【例9-3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。
(1)批准前调账
借：原材料 8000
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 8000
(2)批准后转销材料盘盈
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 8000
贷：管理费用 8000
【例9-4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余的原因
(1)报批前
借：库存现金 420
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 420
(2)报批后，转销现金盘盈。
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢420
贷：营业外收入 420
【例9-5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。
(1)报批前调账
借：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 40000
累计折旧 40000
贷：固定资产 80000
(2)报批后，转销固定资产盘亏
借：营业外支出 40000
贷：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 40000
【例9-6】某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。
(1)报批前调账
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 50000
贷：原材料 50000
(2)报批后
借：管理费用 15000
营业外支出 35000
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 50000
【例9-7】某企业在财产清查中，盘亏现金900元，其中500元应由出纳员赔偿，另外400元无法查明原因。
(1)报批前调账
借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 900
贷：库存现金 900
(2)报批后
借：其他应收款 500
管理费用 400
贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 900
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