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2.发出
【例10-16】根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料20 000元，辅助生产车间领用材料10 000元，行政管理部门领用原材料1000元，共计31 000元。
该企业领用材料应该编制会计分录如下：
借：生产成本――基本生产成本 20 000
――辅助生产成本 10 000
管理费用 1000
贷：原材料 31 000(计划成本)
材料成本差异=实际成本-计划成本
实际成本=计划成本+材料成本差异
材料成本差异率
=总差异/总计划成本
接上例，某企业月初结存材料的计划成本为50 000元，成本差异为超支差4 000元。本月入库材料的计划成本为150 000元，成本差异为节约差异1 000元。
材料成本差异率= （4 000-1 000）
=1. 5%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
结转发出材料的成本差异的会计分录如下：
借：生产成本――基本生产成本 300
――辅助生产成本 150
管理费用 15
贷：材料成本差异 465
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