2012年经济师《中级财政税收》重点难点辅导9(7)

　　(三)综合分析题

　　1.2005年案例分析题

　　A企业2008年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品，商品的实际成本为1 000 000元，代销价格为1 500 000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已经全部售出，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到B企业的代销款1 605 000元，并作如下账务处理：

　　借：银行存款 1 605 000

　　贷：应付账款 1 605 000

　　根据上述资料，回答下列问题(注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑)。

　　(1)A企业发出代销商品时应作账务处理为(　)。

　　A.借：应收账款　　　　　1 000 000

　　贷：库存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代销商品　　　1 000 000

　　贷：库存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：应收账款　　　　　1 500 000

　　贷：主营业务收入　　　　1 500 000

　　D.借：应收账款　　　　　1 000 000

　　贷：主营业务收入　　　　1 000 000

　　『正确答案』B

　　(2)该笔业务B企业应纳增值税为(　)。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　『正确答案』A

　　(3) B企业收到的手续费应计算缴纳的税收为(　)。

　　A.营业税4500元

　　B.营业税7500元

　　C.增值税21 994.87元

　　D.增值税25 500元

　　『正确答案』B

　　(4)A企业发生的代销手续费应计入(　)。

　　A.“主营业务成本”账户的借方

　　B.“主营业务收入”账户的借方

　　C.“销售费用”账户的借方

　　D.“其他业务支出”的借方

　　『正确答案』C

　　(5)A企业的账务处理影响的税收有(　)。

　　A.少缴增值税85000元

　　B.少缴增值税255000元

　　C.少缴企业所得税87500元

　　D.少缴企业所得税165000元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』少缴增值税=1 500 000*17%=255 000元，少缴企业所得税=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

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