预约成功
(一)现金清查结果的账务处理$lesson$
1.现金盘盈的账务处理。发生现金盘盈后，应查明盈余的原因，及时办理现金入账手续，调整现金账簿记录。借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。并经有关部门批准后，借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，贷记有关账户。
【例7―2】某企业在现金清查中，发现现金长款50元，原因不明。
在清点后(报批前)，先做到账实相符，应根据“实存账存对比表”所确认长款数额，作如下调整分录：
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 50
经批准以后，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入 50
2.现金盘亏和毁损的账务处理。现金盘亏和毁损后，在盘点后即应转入“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，待批准后根据不同情况进行处理：能确定具体交款单位的少收款，应先计入其他应收款;不能确定具体交款单位的少收款或者虽能确定具体交款单位但数额较小或对方不认账时，应由过失人赔偿，超过过失人赔偿额部分，计入管理费用;由于自然灾害所造成现金毁损，计入营业外支出。
【例7―3】某企业在现金清点中发现现金短款100元，出纳人员无法说明原因，经领导研究决定由出纳员赔偿30元，其他无法查明原因。
在盘点后(报批前)先做到账实相符，根据“实存账存对比表，编制如下调整分录：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
经批准后，编制如下会计分录：
借：其他应收款――出纳人员 30
管理费用 70(倒挤)
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 100
(二)存货清查结果的账务处理
1.存货盘盈的账务处理。发生盘盈的存货，经查明是收发计量或核算上的误差原因造成的，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数，借记有关存货账户，贷记“待处理财产损溢”账户，经有关部门批准后，再冲减管理费用，借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”账户。
【例7―4】某企业经财产清查，发现盘盈甲材料2 000元。经查明是由于收发计量上的错误所致。
在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的甲材料盘盈数额，编制如下会计分录：
借：原材料――甲材料 2 000
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 2 000
批准以后，冲减管理费用，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 2 000
贷：管理费用 2 000
2.存货盘亏和毁损的账务处理。发生盘亏和毁损的存货，批准以前应先结转到“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户;
批准以后再根据造成亏损的原因，分别情况进行账务处理，其进项税额应转入有关账户。
(1)属于正常损失，经批准后转作管理费用，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。
(2)属于非正常损失(包括加计的应转出的增值税进项税额)，能确定过失人的由过失人负责赔偿;属于自然灾害造成的存货损失，扣除保险公司赔款和残值后，记入“营业外支出”账户的借方和“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户的贷方。
【例7―5】某企业进行盘点，发现甲产品短缺50千克，单位成本20元，经查属于定额内正常损耗。
审批前，根据“实存账存对比表”所确定的甲产品盘亏数额编制如下分录：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1 000
贷：库存商品――甲产品 1 000
审批后，批准损失列入管理费用处理，编制如下会计分录：
借：管理费用 1 000
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1 000
【例7―6】某企业发生非正常损失乙材料200 000元。经检查确定是非正常损失，批准对损失部分列作营业外支出。
批准之前，根据“账存实存对比表”编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 200 000
贷：原材料――乙材料 200 000
批准计入营业外支出，应编制如下会计分录：
借：营业外支出 200 000
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 200 000
【补充例题】11
单选：发生盘亏和毁损的存货，若属于正常损失的，经批准应将扣除赔偿后的
净损失转作( )。
A.营业外支出 B.其他业务成本
C管理费用 D资产减值损失
【答案】 C