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【考情分析】本章属于审计的基础知识,与前后章节联系紧密。标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题出现。
第一节 审计标准
一、审计标准的含义
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。(与审计准则区别)
二、审计标准的分类
(一)按审计标准的来源分类
1.内部制定的审计标准。被审计单位制定的标准。
2.外部制定的审计标准。
如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度。
(二)按审计标准的性质和内容分类
1.法律、法规。
2.规章制度。
3.预算、计划、合同。
4.业务规范、技术经济标准。
三、审计标准的特点:层次性、时效性、地域性
1.层次性
因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定的法律;其次为国务院颁布的行政法规;再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规;然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等;最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。
2.时效性
在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准,而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
3.地域性
审计标准往往受地域的限制,即有的审计标准只在一定地区内有效。
四、审计标准的选用
应当考虑以下四个方面:
1.审计标准的客观性
是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息为依据。
2.审计标准的适用性
需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性
审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关,必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
4.审计标准的公认性
标准不一致时,采用权威的和公认程度高的标准。
【例题?多选题】(2011年)审计人员在审计过程中,可以选择作为对审计事项进行判断的依据有:
A.实际工作计划
B.审计工作方案
C.国家有关方针和政策
D.被审计单位的管理制度
E.专业机构或老师的意见
『正确答案』CDE
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