2013年审计师考试《企业财务会计》复习：货币资金

　　流动资产：一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

　　第一节　货币资金

　　包括库存现金、银行存款、其它货币资金。

　　一、库存现金

　　1.使用范围：

　　【总结】发给职工的，差旅费，收购款，1000元以下的

　　2.限额：开户行核定3-5天量，最多15天

　　3.管理：

　　(1)当日送存;

　　(2)不得坐支现金，除特殊情况;

　　(3)提取现金，应当由会计部门负责人签字盖章;

　　(4)现金需要日清日结

　　二、银行存款

　　1.开户管理：

　　2.结算方式：

　　3.银行存款核对

　　银行存款清查时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　三、其它货币资金(重点)★

　　1.内容：包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【总结】外币存款属于银行存款

　　2.账务处理：

　　1.形成

　　借：其他货币资金

　　贷：银行存款

　　2.使用

　　借：原材料等

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金

　　【例题-多】(2009)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有(　)

　　A.银行本票存款　　B.银行汇票存款

　　C.支票存款　　D.收到的商业汇票　　E.存出投资款

　　『正确答案』ABE

　　【例题-多】(2010初)下列银行结算方式中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　)

　　A.外埠存款　　B.银行本票存款

　　C.银行汇票存款　　D.支票　　E.商业汇票

　　『正确答案』ABC

　　【总结】货币资金范围

　　商业汇票不属于货币资金，商业汇票属于应收票据;

　　存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，属于其他应收款;

　　存出保证金不属于货币资金，属于其他应收款

【合格标准】【成绩查询】【考后交流】

 2013年审计师考试招生简章 2013年审计师考试报名时间预估