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第三节 现金与银行存款审计
一、运用分析性方法检查货币资金总体合理性
审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
二、库存现金的监盘(重要)
对库存现金一般采用监盘方式进行审查，步骤为：
1.组织安排库存现金监盘工作
明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。其次，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。
2.监督盘点库存现金
出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。监盘库存现金工作应注意：
要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据抵库的现象。
3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。
【例题?单选题】(2010)审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A.库存现金短缺l 270元 B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元 D.库存现金溢余600元
『正确答案』C
『答案解析』4298.2-150-520-3028.20=600
【例题?案例分析题】(2010)资料2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。
问题：“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：
A.监盘时间安排在当日营业终了后
B.监盘时要求会计主管、出纳员在场
C.提前一天告知出纳员有关监盘要求
D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表
『正确答案』AB
【例题?案例分析题】(2009)资料3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
(1)4月l6日临近下班时进行监盘;
(2)事先未通知财务部门;
(3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督;
(4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
问题：“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：
A.临近下班时进行监盘 B.采用突击方式
C.出纳员清点现金 D.“库存现金盘点表”的签字和留存
『正确答案』ABCD
【例题?案例分析题】(2009)资料4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元
(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
问题：“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：
A.2 243.30元 B.2 843.30元
C.7 693.30元 D.12 543.30元
『正确答案』B
『答案解析』7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30
【例题?单选题】(2008)在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：
A.审计人员 B.出纳员
C.会计主管 D.仓库保管员
『正确答案』B
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